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實務(wù)操作

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結(jié)算備付金的賬務(wù)處理

2014-12-11 13:42:02東奧會計在線字體:

  一、本科目核算企業(yè)(證券)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。

  企業(yè)(證券)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費,也通過本科目核算。

  企業(yè)(證券)因證券交易與清算代理機構(gòu)辦理資金清算的款項等,可以單獨設(shè)置“證券清算款”科目。

  二、本科目可按清算代理機構(gòu),分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。

  三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理。

  (一)企業(yè)將款項存入清算代理機構(gòu),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;從清算代理機構(gòu)劃回資金做相反的會計分錄。

  (二)接受客戶委托,買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的,應(yīng)按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等之和,借記“代理買賣證券款”等科目,貸記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目。按企業(yè)應(yīng)負擔的交易費用,借記“手續(xù)費及傭金支出”科目,按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費及傭金,貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目,按其差額,借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。

  接受客戶委托,賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的,應(yīng)按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等后的余額,借記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目,貸記“代理買賣證券款”等科目。按企業(yè)應(yīng)負擔的交易費用,借記“手續(xù)費及傭金支出”科目,按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費及傭金,貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目,按其差額,借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。

  (三)在證券交易所進行自營證券交易的,應(yīng)在取得時根據(jù)持有證券的意圖等對其進行分類,比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。

  四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)存在指定清算代理機構(gòu)的款項。

責任編輯:初曉微茫

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