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實務(wù)操作

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增值稅8種特殊銷售方式

2015-1-29 17:52:28東奧會計在線字體:

  1.采取折扣折讓方式銷售

  (1)折扣銷售

  (2)銷售折扣

  (3)銷售折讓

  2.以舊換新方式銷售

  按新貨同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾除外)。對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅

  3.還本銷售

  銷售額就是貨物銷售價格,不得扣減還本支出

  4.以物易物銷售

  以發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額

  以收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額

  5.包裝物押金處理

  (1)單獨記賬、沒有逾期,不征稅

  (2)逾期(合同約定或以1年為限)則征稅

  注意:押金為含稅收入、稅率為所包裝貨物適用稅率

  (3)啤酒、黃酒按上述規(guī)定處理,其他酒類產(chǎn)品收取的押金,無論是否逾期一律并入銷售額征稅

  6.直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定

  2013年3月1日起施行

  直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員,直銷員再將貨物銷售給消費者的,直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時,應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

  直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物,直接向消費者收取貨款,直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

  7.提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓

  因服務(wù)中止或折讓而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減

  提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形,開具紅字增值稅專用發(fā)票,未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得扣減銷項稅額或銷售額

  發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減

  納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù),因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減;

  8.其他注意

  (1)航空運輸企業(yè)的銷售額不包括機(jī)場建設(shè)費.

  (2)客運站服務(wù)以其取得的全部價款和價外費用,扣除給承運方運費后的余額為銷售額,從承運方取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅。

  (3)提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)和代理報關(guān)服務(wù),以其取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

  向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費不得開增值稅專用發(fā)票

  (4)提供國際貨物運輸代理服務(wù),以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額為銷售額。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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