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實務操作

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固定資產報廢賬務處理

2015-5-22 16:31:44東奧會計在線字體:

  納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發(fā)生條例第十條(一)至(三)項所列情形的,應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率本通知所稱固定資產凈值,是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。

  1. 條例第十條內容如下:

  下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

  (一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

  (二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

  (三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

  (四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

  (五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

  2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條 條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

  3.會計處理如下:

  借:固定資產清理

  累計折舊

    貸:固定資產

  借:固定資產清理

    貸:銀行存款(發(fā)生的清理費用)

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

  借:營業(yè)外支出

    貸:固定資產清理

  發(fā)生收益轉入營業(yè)外收入。

責任編輯:初曉微茫

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