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會計原始支出憑證五點(diǎn)審計對策

2015-6-24 17:18:05東奧會計在線字體:

  會計原始支出憑證中存在的問題,不僅會給單位會計核算工作造成混亂而引發(fā)會計風(fēng)險,而且還會給審計工作帶來審計風(fēng)險。為了嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律,確保審計質(zhì)量,規(guī)避審計風(fēng)險,建議審計人員在審查會計原始支出憑證時,要從以下幾個方面考慮:

  一查票據(jù)“抬頭”。

  主要審查憑證上的“抬頭”是否與該單位名稱相符,有無添加、涂改的現(xiàn)象。如果不符,應(yīng)查清為什么在該單位報賬,防止把其他單位或私人購物的票據(jù)用來報賬。

  二查“票據(jù)編號”、“開票日期”、“報賬日期”。

  首先審查同一單位出具的憑證,其憑證的號碼與日期是否矛盾,若同一單位出具的憑證較多,可采用排序法審查。其次是審查憑證開具的日期與報賬的日期是否異常。

  三查票據(jù)的“填寫內(nèi)容”。

  主要審查憑證填寫的內(nèi)容是否完整,是否存在填寫不齊全、不規(guī)范、不正確的現(xiàn)象。如:憑證填寫的字跡模糊,開票人只填姓不填名,計量單位不按國家法定計量單位填寫,項(xiàng)目名稱填寫不具體或變更項(xiàng)目名稱。防止有的單位以“招待費(fèi)”“咨詢費(fèi)”、“勞務(wù)費(fèi)”為名,虛報支出套取現(xiàn)金,用于發(fā)放單位的獎金、回扣、福利,或用于單位送禮等。

  四查票據(jù)的“印章”。

  首先審查有沒有印章,沒有印章的票據(jù)是無效票據(jù)。其次審查印章是否符合規(guī)定,是否具有法律效力和特定用途,能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒包括業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。虛假票據(jù)的印章一般特征表現(xiàn)為:印章本身模糊,或蓋印時有意不蓋清晰;專用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其它印章,如食宿票據(jù)蓋商品批發(fā)零售行業(yè)印章,張冠李戴。

  五查票據(jù)的“審批手續(xù)”。

  主要審查票據(jù)是否有單位領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人員簽字;是否是一支筆審批。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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