實(shí)務(wù)操作
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未分配利潤(rùn)是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后尚未進(jìn)行分配的利潤(rùn)或經(jīng)利潤(rùn)分配后剩余的利潤(rùn),或者發(fā)生虧損后尚未進(jìn)行彌補(bǔ)的虧損。
(一)賬戶(hù)設(shè)置
未分配利潤(rùn)是在“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬中設(shè)置“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行核算的。該明細(xì)賬戶(hù)的貸方登記年末從本年利潤(rùn)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),或用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)額,借方登記從本年利潤(rùn)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的本年凈虧損的數(shù)額或從利潤(rùn)分配各明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的本年已經(jīng)分配的利潤(rùn)數(shù)額,該明細(xì)賬戶(hù)貸方余額反映的是歷年積累的未分配利潤(rùn)的數(shù)額,借方余額反映的是歷年積累的未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。
(二)未分配利潤(rùn)的核算
年末,將企業(yè)實(shí)現(xiàn)本年的凈利潤(rùn)從“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方,將當(dāng)年分配出去的利潤(rùn)從“利潤(rùn)分配—提取盈余公積”等賬戶(hù)的借方結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方。如有貸方余額,就是未分配的利潤(rùn)。
例:某房地產(chǎn)有限公司,年初“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)無(wú)余額。本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元,本年已提取法定盈余公積20萬(wàn)元,本年已向投資者分配利潤(rùn)80萬(wàn)元。
年末將本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和本年已分配出去的利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)帳。
借:本年利潤(rùn) 200萬(wàn)
貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 200萬(wàn)
借:利潤(rùn)分配— 未分配利潤(rùn) 100萬(wàn)
貸:利潤(rùn)分配—提取盈余公積 20萬(wàn)
—應(yīng)付利潤(rùn) 80萬(wàn)
結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)后帳戶(hù)記錄如下:
本年利潤(rùn)賬戶(hù)已經(jīng)結(jié)平
“利潤(rùn)分配”總賬賬戶(hù)有貸方余額 100萬(wàn)元
利潤(rùn)分配其他明細(xì)賬戶(hù)已經(jīng)結(jié)平。
只有“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬賬戶(hù)有貸方余額100萬(wàn)元,與總賬賬戶(hù)核對(duì)相符。
責(zé)任編輯:初曉微茫