實(shí)務(wù)操作
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未分配利潤是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤后尚未進(jìn)行分配的利潤或經(jīng)利潤分配后剩余的利潤,或者發(fā)生虧損后尚未進(jìn)行彌補(bǔ)的虧損。
(一)賬戶設(shè)置
未分配利潤是在“利潤分配”明細(xì)賬中設(shè)置“未分配利潤”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算的。該明細(xì)賬戶的貸方登記年末從本年利潤賬戶結(jié)轉(zhuǎn)來的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤,或用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)額,借方登記從本年利潤賬戶結(jié)轉(zhuǎn)來的本年凈虧損的數(shù)額或從利潤分配各明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)來的本年已經(jīng)分配的利潤數(shù)額,該明細(xì)賬戶貸方余額反映的是歷年積累的未分配利潤的數(shù)額,借方余額反映的是歷年積累的未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。
(二)未分配利潤的核算
年末,將企業(yè)實(shí)現(xiàn)本年的凈利潤從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”賬戶的貸方,將當(dāng)年分配出去的利潤從“利潤分配—提取盈余公積”等賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配—未分配利潤”賬戶的借方。如有貸方余額,就是未分配的利潤。
例:某房地產(chǎn)有限公司,年初“未分配利潤”明細(xì)賬戶無余額。本年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元,本年已提取法定盈余公積20萬元,本年已向投資者分配利潤80萬元。
年末將本年實(shí)現(xiàn)的利潤和本年已分配出去的利潤轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)帳。
借:本年利潤 200萬
貸:利潤分配—未分配利潤 200萬
借:利潤分配— 未分配利潤 100萬
貸:利潤分配—提取盈余公積 20萬
—應(yīng)付利潤 80萬
結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的利潤后帳戶記錄如下:
本年利潤賬戶已經(jīng)結(jié)平
“利潤分配”總賬賬戶有貸方余額 100萬元
利潤分配其他明細(xì)賬戶已經(jīng)結(jié)平。
只有“利潤分配—未分配利潤”明細(xì)賬賬戶有貸方余額100萬元,與總賬賬戶核對相符。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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