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實務操作

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99%的會計需要用到的30個萬能公式

2015-9-10 14:37:08東奧會計在線字體:

  1、計算利息的公式

  (A)利率

  儲蓄存款利率由國家統(tǒng)一規(guī)定,人民銀行掛牌公告。利率也稱為利息率,是在一定日期內(nèi)利息與本金的比率,一般分為年利率、月利率、日利率三種。年利率以百分比表示,月利率以千分比表示,日利率以萬分比表示。如年息九厘寫為9%,即每百元存款定期一年利息9元,月息六厘寫為6‰,即每千元存款一月利息6元,日息一厘五毫寫為1.5,即每萬元存款每日利息l元5角,目前我國儲蓄存款用月利率掛牌。為了計息方便,三種利率之間可以換算,其換算公式為:

  年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率

  年利率÷360=日利率

  (B)計息起點

  儲蓄存款利息計算時,本金以“元”為起息點,元以下的角、分不計息,利息的金額算至分位,分位以下四舍五入。分段計息算至厘位,合計利息后分以下四舍五入。

  (C)存期計算規(guī)定

 、偎泐^不算尾,計算利息時,存款天數(shù)一律算頭不算尾,即從存入日起算至取款前一天止;

 、诓徽撻c年、平年,不分月大、月小,全年按360天,每月均按30天計算;

 、蹖δ、對月、對日計算,各種定期存款的到期日均以對年、對月、對日為準。即自存入日至次年同月同日為一對年,存入日至下月同一日為對月;

 、芏ㄆ趦π畹狡谌眨缬隼俨晦k公,可以提前一日支取,視同到期計算利息,手續(xù)同提前支取辦理。

  (D)計算利息基本方法

  由于存款種類不同,具體計息方法也各有不同,但計息的基本公式不變,即利息是本金、存期、利率三要素的乘積,公式為:利息=本金*利率*時間.如用日利率計算,利息=本金×日利率×存款天數(shù)

  如用月利率計算,利息=本金×月利率×月數(shù)

 、儆嬎氵^期天數(shù)的方法

  過期天數(shù)=(支取年-到期年)×360+支取月、日數(shù)-到期月、日數(shù)

 、谟嬎憷⒌姆椒

  a.百元基數(shù)計息法。適用于定期整存整取、活期存單式儲蓄種類的利息計算。

  b.積數(shù)計息法。適用于零存整取儲蓄利息的計算,也可用于計算活期存折的利息。

  c.利余計息法。適用于活期存折儲蓄利息的計算。

  (E)各儲蓄種類的利息計算

  ①活期儲蓄

  a.活期儲蓄存款在辦理存取業(yè)務時,應逐筆在帳頁上結(jié)出利息余額,俟儲戶清戶時一次計付利息。

  b.活期儲蓄(存折)存款每年結(jié)息一次(每年六月三十日為結(jié)息日).結(jié)息時可把“元”以上利息并入本金,"元"以下角分部分轉(zhuǎn)入下年利息余額內(nèi)。

  c.活期儲蓄存款在存入期間遇有利率調(diào)整,按結(jié)息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計算利息。全部支取活期儲蓄存款,按清戶日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。

  d.活期儲蓄的利息計算公式。

  活期儲蓄的本金和存期經(jīng)常變動,因而,活期儲蓄利息的計算比較復雜。但只要掌握一定方法,所有的計算問題也就迎刃而解了。

  2、固定資產(chǎn)折舊的計算方法

  企業(yè)一般用年限平均法計提折舊,他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額,固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的5%預計,(也可根據(jù)實際使用年限預計殘值)一般建筑類使用20年,設備類使用15年。

  公式如下:

  固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值-凈殘值/固定資產(chǎn)預計使用年限

  年折舊額除以12=月折舊額

  3、當期應提取的劃賬準備應按一下公式計提

  當期應提取的壞帳準備=當期按應收帳款項計算應計提壞帳準備金額減(或者加)本科目的貸方余額(或借方余額).

  當期按應收帳款計算應提取的壞帳準備金額大于科目的貸方余額,應按其差額提取壞帳準備的金額小于本科目的貸方余額,應按其差額沖減已計提的壞帳準備,如果當期按應收帳款計算應提的壞帳準備的金額為0,應將本科目的余額全部沖回。

  4、增值稅計算過程

  增值稅就是指我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物提供加工、修理修配勞務的增值稅征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

  一般納稅人企業(yè)增值稅的核算方法:

  當期銷售銷項稅額-當期購貨進項稅額(加上期留抵稅額)=本月實際要繳納的增值稅。

  附注:1.稅務部門的規(guī)定、調(diào)進項稅轉(zhuǎn)出、自營貨物出口免抵退以上三類根據(jù)根據(jù)實際情況核算。2.根據(jù)當?shù)囟悇諜C關(guān)征收情況控制稅負率。

  稅負率的核算:實際實現(xiàn)的增值稅額除以銷售收入(不含稅)=稅負率%。

  附注:由于企業(yè)內(nèi)銷業(yè)務多,自營出口少,得不到退稅只做免抵,核算稅負率要把免抵額與實際實現(xiàn)的增值稅額合計。

  銷項稅額的核算:用價稅合計銷售收入除以1.17乘以1.17.(根據(jù)數(shù)學公式可正算倒算。)增值稅的征收率一般為17%。

  5、出口貨物“免、抵、退”稅計

  生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后,必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報關(guān)單出口信息后,方能計算出口貨物免抵退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退稅額"應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。

  (1)免抵退稅額的計算

  免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

  免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

  免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件,其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。國內(nèi)購進原材料是指開具進料加工免稅證明業(yè)務所涉及符合國家政策規(guī)定的國內(nèi)購進免稅原材料。

  進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅

  (2)當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

 、佼斊谄谀┝舻侄愵~≤當期免抵退稅額時,

  當期應退稅額=當期期末留抵稅額

  當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

 、诋斊谄谀┝舻侄愵~>當期免抵退稅額時,

  當期應退稅額=當期免抵退稅額

  當期免抵稅額=0

  “當期期末留抵稅額 ”為當期《增值稅納稅申報表》的 “期末留抵稅額”。

 、郛斊谟袘{稅額時,當期免抵稅額=當期免抵退稅額

  (3)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

  免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

  免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率).

  (4)新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務,不計算當期應退稅額,當期免抵稅額等于當期免抵退稅額;未抵頂完的進項稅額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。

  6、現(xiàn)金流量表的編制

  現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的會計報表。大致可分為:1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。注明:現(xiàn)金流量表平常報稅務局不用,銀行貸款用,所以編制現(xiàn)金流量必須根據(jù)本月的資產(chǎn)負債表和損益表編制。

  現(xiàn)金流量表的編制方法:

  根據(jù)當月資產(chǎn)負債表和損益表編制。下面所要介紹的現(xiàn)金流量表是財政部統(tǒng)一設置的現(xiàn)金流量表。

  第一步:先確定45欄的數(shù)字,用本月的資產(chǎn)負債表(貨幣資金)年末數(shù)-資產(chǎn)負債表(貨幣資金)年初數(shù)。

  第二步:確定36欄數(shù)字,用資產(chǎn)負債表(短期借款)年末數(shù)-年初數(shù)(短期借款)如果歸還36欄填歸還數(shù),如果增加33欄填增加。

  第三步:確定39欄的數(shù)字,根據(jù)當月?lián)p益表財務費用累計數(shù)。

  第四步:確定43欄數(shù)字,用36欄+39欄。

  第五步:確定44欄數(shù)字,因為本月未收到借款,只是收到現(xiàn)金,所以就43欄的負數(shù)為準,如果收到恰恰相反。

  第六步:24欄,用資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)年末數(shù)-年初數(shù),是否發(fā)生變化,如果增加用增加的數(shù)為準。

  第七步:28欄與24欄的數(shù)據(jù)相同。

  第八步:29欄的數(shù)據(jù)與28欄的負數(shù)為準。

  第九步:2欄的數(shù)據(jù)用本月?lián)p益表的收入累計數(shù)(由于累計數(shù)是不含稅的數(shù),換算成含稅的,收入除以0.17).

  第十步:16欄用45欄+44欄。

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責任編輯:初曉微茫

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