亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

外幣非貨幣性往來(lái)項(xiàng)目不確認(rèn)匯兌損益

2015-9-14 14:59:03中國(guó)稅網(wǎng)字體:

  稅務(wù)人員對(duì)某企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額”賬戶審核時(shí),發(fā)現(xiàn)確認(rèn)一筆匯兌凈收益15萬(wàn)元。經(jīng)查閱會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)賬戶記錄,12月末,應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款美元戶借、貸方明細(xì)余額分別為100萬(wàn)美元、300萬(wàn)美元;預(yù)付賬款美元戶借方明細(xì)余額50萬(wàn)美元。調(diào)整前,應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款人民幣戶明細(xì)余額分別為620萬(wàn)元、1860萬(wàn)元;預(yù)付賬款人民幣戶明細(xì)余額310萬(wàn)元。按1:6.10折算,應(yīng)收賬款匯兌損失為:620-100×6.10=10(萬(wàn)元)。預(yù)收賬款匯兌收益為:1860-300×6.10=30(萬(wàn)元)。預(yù)付賬款匯兌損失為:310-50×6.1=5(萬(wàn)元)。匯兌凈收益為:30-10-5=15(萬(wàn)元)。企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

  稅務(wù)人員依據(jù)財(cái)稅政策分析,認(rèn)為該企業(yè)會(huì)計(jì)處理不正確。并做如下分析:

  按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》應(yīng)用指南,外幣貨幣性項(xiàng)目,是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。貨幣性資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款;貨幣性負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目,因結(jié)算或采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算而產(chǎn)生的匯兌差額,計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額。該應(yīng)用指南以列舉方式規(guī)定外幣貨幣性項(xiàng)目范圍。預(yù)收賬款和預(yù)付賬款,其金額不固定或不確定,不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目,所以不應(yīng)確認(rèn)匯兌損益。

  正確做法是,以應(yīng)收賬款計(jì)算匯兌損失:620-610=10(萬(wàn)元)。對(duì)預(yù)收賬款和預(yù)付賬款參與計(jì)算多確認(rèn)的匯兌凈收益為:30-5=25(萬(wàn)元),是會(huì)計(jì)政策運(yùn)用錯(cuò)誤,應(yīng)通過(guò)賬務(wù)處理沖回,并調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。

  企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十九條規(guī)定,企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除。但文件未規(guī)定外幣貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債范圍。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國(guó)稅函〔2010〕148號(hào))規(guī)定,企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的,在沒(méi)有明確規(guī)定之前,暫按財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。因此,稅法認(rèn)同會(huì)計(jì)上確認(rèn)的匯兌損益。

責(zé)任編輯:初曉微茫

網(wǎng)課招生方案

  • 名師編寫(xiě)權(quán)威專(zhuān)業(yè)
  • 針對(duì)性強(qiáng)覆蓋面廣
  • 解答詳細(xì)質(zhì)量可靠
  • 一書(shū)在手輕松過(guò)關(guān)
掃一掃 微信關(guān)注東奧