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投資理財(cái)過(guò)程中的個(gè)人所得稅問(wèn)題

2014-4-8 16:09:33互聯(lián)網(wǎng)字體:

  二、理財(cái)產(chǎn)品收益

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào)的規(guī)定:個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,適用比例稅率,稅率為百分之二十。

  1.股息紅利所得

  對(duì)購(gòu)買上市公司股票取得的股息紅利所得如何納稅,財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)發(fā)文另行作出規(guī)定,根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅﹝2012﹞85號(hào)的規(guī)定,因上市公司分紅取得的股息紅利所得,需要根據(jù)持有時(shí)間不同,確認(rèn)不同的納稅義務(wù)。持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,股息紅利所得全額按照20%繳納個(gè)人所得稅。如果持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,股息紅利所得就可以按照50%計(jì)入股東個(gè)人應(yīng)稅收入,即實(shí)際稅率變成了10%。如果持股期限超過(guò)1年的,股息紅利所得就可以按照25%計(jì)入股東個(gè)人應(yīng)稅所得,即實(shí)際稅率變成了5%。

  2.基金產(chǎn)品

  《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)放式證券投資基金有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2002〕128號(hào)第二條規(guī)定:對(duì)基金取得的股票的股息、紅利收入,債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入,由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅;對(duì)投資者(包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者)從基金分配中取得的收入,暫不征收個(gè)人所得稅。

  本文開(kāi)頭提到的 “余額寶”們都是與相關(guān)基金掛鉤,用戶在其網(wǎng)站直接購(gòu)買基金等理財(cái)產(chǎn)品,例如“余額寶”就是相當(dāng)于購(gòu)買天弘基金管理公司的貨幣基金產(chǎn)品,所以和購(gòu)買普通的基金產(chǎn)品類似,暫不征收個(gè)人所得稅。

  3.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定,國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免納個(gè)人所得稅。

  4.銀行理財(cái)產(chǎn)品

  對(duì)于銀行理財(cái)產(chǎn)品(包含人民幣理財(cái)產(chǎn)品、外匯理財(cái)產(chǎn)品)收益是否納稅,總局并沒(méi)有具體規(guī)定,實(shí)際操作中多數(shù)銀行沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅,從《青島地稅2012年度個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題解答》中可以得到佐證,青島地稅指出,通過(guò)銀行銷售的理財(cái)產(chǎn)品品種很多,有銀行自行開(kāi)發(fā)的理財(cái)產(chǎn)品,有銀行代信托公司或保險(xiǎn)公司代銷的產(chǎn)品,還有委托貸款。經(jīng)請(qǐng)示總局,對(duì)個(gè)人取得的上述收益現(xiàn)暫不征收個(gè)人所得稅。

  在此有一種情況也需要區(qū)分:一個(gè)專門做投資的合伙企業(yè),有兩個(gè)自然人合伙人。購(gòu)買了銀行理財(cái)產(chǎn)品。年底,合伙企業(yè)計(jì)算合伙人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí),這部分理財(cái)收益是否要交個(gè)人所得稅呢?

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào)規(guī)定:對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開(kāi)采權(quán)及其他投資品交易取得的所得,應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,依法征收個(gè)人所得稅。

  可見(jiàn),同樣是個(gè)人所得稅,由于身份不同,同樣的業(yè)務(wù)就面臨著不同的納稅義務(wù),個(gè)人購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品產(chǎn)生的利息收益就不需要繳稅,而合伙企業(yè)購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的利息收益就需要繳稅。

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責(zé)任編輯:初曉微茫

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