二、理財產(chǎn)品收益

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》中華人民共和國主席令第48號的規(guī)定：個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　1.股息紅利所得

　　對購買上市公司股票取得的股息紅利所得如何納稅，財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會發(fā)文另行作出規(guī)定，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》財稅﹝2012﹞85號的規(guī)定，因上市公司分紅取得的股息紅利所得，需要根據(jù)持有時間不同，確認(rèn)不同的納稅義務(wù)。持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，股息紅利所得全額按照20%繳納個人所得稅。如果持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，股息紅利所得就可以按照50%計入股東個人應(yīng)稅收入，即實際稅率變成了10%。如果持股期限超過1年的，股息紅利所得就可以按照25%計入股東個人應(yīng)稅所得，即實際稅率變成了5%。

　　2.基金產(chǎn)品

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》財稅〔2002〕128號第二條規(guī)定：對基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅;對投資者(包括個人和機構(gòu)投資者)從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅。

　　本文開頭提到的 “余額寶”們都是與相關(guān)基金掛鉤，用戶在其網(wǎng)站直接購買基金等理財產(chǎn)品，例如“余額寶”就是相當(dāng)于購買天弘基金管理公司的貨幣基金產(chǎn)品，所以和購買普通的基金產(chǎn)品類似，暫不征收個人所得稅。

　　3.國債和國家發(fā)行的金融債券利息

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，國債和國家發(fā)行的金融債券利息免納個人所得稅。

　　4.銀行理財產(chǎn)品

　　對于銀行理財產(chǎn)品(包含人民幣理財產(chǎn)品、外匯理財產(chǎn)品)收益是否納稅，總局并沒有具體規(guī)定，實際操作中多數(shù)銀行沒有代扣代繳個人所得稅，從《青島地稅2012年度個人所得稅熱點問題解答》中可以得到佐證，青島地稅指出，通過銀行銷售的理財產(chǎn)品品種很多，有銀行自行開發(fā)的理財產(chǎn)品，有銀行代信托公司或保險公司代銷的產(chǎn)品，還有委托貸款。經(jīng)請示總局，對個人取得的上述收益現(xiàn)暫不征收個人所得稅。

　　在此有一種情況也需要區(qū)分：一個專門做投資的合伙企業(yè)，有兩個自然人合伙人。購買了銀行理財產(chǎn)品。年底，合伙企業(yè)計算合伙人應(yīng)繳納的個人所得稅時，這部分理財收益是否要交個人所得稅呢?

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》國稅發(fā)〔2011〕50號規(guī)定：對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅。

　　可見，同樣是個人所得稅，由于身份不同，同樣的業(yè)務(wù)就面臨著不同的納稅義務(wù)，個人購買銀行理財產(chǎn)品產(chǎn)生的利息收益就不需要繳稅，而合伙企業(yè)購買理財產(chǎn)品的利息收益就需要繳稅。

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