一、企業(yè)所得稅有幾種征收方式

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅征收包括查帳征收、核定征收兩種征收方式。其中核定征收包括定率征收和定額征收兩種方法。目前我市國稅征管的核定征收企業(yè)原則采用定率征收方法(以下簡稱定率征收)。

　　二、所得稅實行核定征收方式的企業(yè)須符合什么條件?

　　除規(guī)定不得實行核定征收外的企業(yè)類別外，實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)需符合以下條件之一：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

　　6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　三、哪些企業(yè)的所得稅不能實行核定征收方式?

　　1.享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));

　　2.匯總納稅企業(yè);

　　3.上市公司;

　　4.金融企業(yè)：包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司12類金融企業(yè);

　　5.社會中介機(jī)構(gòu)：包括會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類的社會中介機(jī)構(gòu);

　　6.以投資為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè);

　　7.從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè);

　　8.上年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入超過以下規(guī)定規(guī)模的企業(yè)，特殊情況除外：

　　(1)以制造業(yè)或加工、修理修配業(yè)為主營項目、上年度應(yīng)稅收入達(dá)到或超過1000萬元的企業(yè);

　　(2)以建筑業(yè)或飲食業(yè)為主營項目、上年度應(yīng)稅收入達(dá)到或超過3000萬元的企業(yè);

　　(3)除上述行業(yè)外，其他行業(yè)的上年度應(yīng)稅收入達(dá)到或超過2000萬元的企業(yè)。

　　9.上年度企業(yè)的利潤率高于行業(yè)應(yīng)稅所得率規(guī)定幅度最高標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);

　　10.外資企業(yè)原則上不實行核定征收方式，餐飲企業(yè)除外;

　　11.其他規(guī)定不得實行核定征收方式的企業(yè)。

　　四、所得稅定率征收企業(yè)如何計繳所得稅款?

　　企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定的行業(yè)應(yīng)稅所得率，在納稅年度內(nèi)根據(jù)收入總額或成本費(fèi)用支出的實際發(fā)生額，按以下方法計算各期企業(yè)所得稅預(yù)繳額和年度應(yīng)納所得稅額，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報納稅。

　　1.預(yù)繳所得稅額的計算：��

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率��

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率��

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　2.年度應(yīng)納所得稅額的計算：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率��

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　3.收入總額是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》規(guī)定的收入總額，包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

　　五、所得稅定率征收的應(yīng)稅所得率如何確定?

　　1.企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的主營業(yè)務(wù) 、上年度實際應(yīng)稅收入，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和盈利水平，以及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，在規(guī)定的行業(yè)應(yīng)稅所得率幅度范圍內(nèi)進(jìn)行確定

　　2.企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨(dú)核算，均根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。如兼營項目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率高于主營項目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率的，應(yīng)在應(yīng)稅所得率的幅度標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)上調(diào)處理;如兼營項目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率低于主營項目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率的，則以主營項目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率確定。主營項目應(yīng)為企業(yè)所有經(jīng)營項目中，收入總額、成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

　　六、企業(yè)實行所得稅定率征收，是否需要申請?

　　企業(yè)實行定率征收，不需申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)企業(yè)的實際情況，向其制發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》了解企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營情況。企業(yè)收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，應(yīng)在10個工作日內(nèi)如實進(jìn)行填報，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)填報的信息進(jìn)行具體征收方式鑒定，并在規(guī)定期限內(nèi)向企業(yè)制發(fā)《稅務(wù)事項通知書(企業(yè)所得稅核定征收)》，明確企業(yè)所得稅的征收方式。企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)填報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視同企業(yè)已經(jīng)報送并根據(jù)掌握的企業(yè)情況進(jìn)行具體征收方式鑒定。

　　七、所得稅定率征收企業(yè)如何進(jìn)行納稅申報?

　　實行定率征收企業(yè)須按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅、年終進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。具體申報方法如下：

　　1.預(yù)繳申報

　　企業(yè)應(yīng)在月份或季度終了后15天內(nèi)，依照核定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳申報。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

　　預(yù)繳申報可采取網(wǎng)上申報、電話申報和攜帶紙質(zhì)申報表到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳申報等方式。

　　2.年度申報及匯算清繳

　　企業(yè)應(yīng)在年度終了后5個月內(nèi)，根據(jù)企業(yè)的實際應(yīng)稅收入，依照核定的應(yīng)稅所得率如實填報企業(yè)所得稅納稅申報表，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理企業(yè)所得稅的年度納稅申報及匯算清繳。

　　企業(yè)辦理年度納稅申報時，應(yīng)附送以下資料：

　　(1)企業(yè)所得稅納稅申報表;

　　(2)《年度收支情況報告表》;

　　(3)減免稅有關(guān)備案資料(享受所得稅減免企業(yè)報);

　　(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

　　八、所得稅定率征收企業(yè)須注意哪些事項?

　　定率征收企業(yè)出現(xiàn)下列情形的，應(yīng)在年度終了后十五日內(nèi)，及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告相關(guān)的具體情況：

　　1.經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生變化的;

　　2.本年度應(yīng)納稅收入達(dá)到或超過本辦法第一條第(二)款第8項規(guī)定規(guī)模的;

　　3.本年度企業(yè)的利潤率與核定應(yīng)稅所得率比較，增加達(dá)到或超過20%的。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)依規(guī)定報告的經(jīng)營變化情況，將進(jìn)行認(rèn)真核查，并根據(jù)核查情況，在年度終了后三個月內(nèi)作出調(diào)整或保留企業(yè)已鑒定的征收方式及應(yīng)稅所得率的處理。

　　九、所得稅定率征收企業(yè)應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任?

　　企業(yè)應(yīng)對申報內(nèi)容的真實性、合法性負(fù)法律責(zé)任，如違反稅法有關(guān)規(guī)定或有以下行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新鑒定所屬年度的征收方式、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額，并按新的鑒定結(jié)果計繳企業(yè)應(yīng)繳稅款。造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，加收滯納金并對企業(yè)的行為作出處理。

　　1.企業(yè)未按規(guī)定如實、準(zhǔn)確、及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、收入、成本費(fèi)用支出等有關(guān)信息及變化情況，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)核定偏離企業(yè)實際的。

　　2. 企業(yè)利用核定征收方式有意逃避納稅義務(wù)，或有為他人代開發(fā)票行為的。