一、企業(yè)所得稅有幾種征收方式

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅征收包括查帳征收、核定征收兩種征收方式。其中核定征收包括定率征收和定額征收兩種方法。目前我市國(guó)稅征管的核定征收企業(yè)原則采用定率征收方法(以下簡(jiǎn)稱(chēng)定率征收)。

　　二、所得稅實(shí)行核定征收方式的企業(yè)須符合什么條件?

　　除規(guī)定不得實(shí)行核定征收外的企業(yè)類(lèi)別外，實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)需符合以下條件之一：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;

　　3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　三、哪些企業(yè)的所得稅不能實(shí)行核定征收方式?

　　1.享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));

　　2.匯總納稅企業(yè);

　　3.上市公司;

　　4.金融企業(yè)：包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司12類(lèi)金融企業(yè);

　　5.社會(huì)中介機(jī)構(gòu)：包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu);

　　6.以投資為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè);

　　7.從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè);

　　8.上年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入超過(guò)以下規(guī)定規(guī)模的企業(yè)，特殊情況除外：

　　(1)以制造業(yè)或加工、修理修配業(yè)為主營(yíng)項(xiàng)目、上年度應(yīng)稅收入達(dá)到或超過(guò)1000萬(wàn)元的企業(yè);

　　(2)以建筑業(yè)或飲食業(yè)為主營(yíng)項(xiàng)目、上年度應(yīng)稅收入達(dá)到或超過(guò)3000萬(wàn)元的企業(yè);

　　(3)除上述行業(yè)外，其他行業(yè)的上年度應(yīng)稅收入達(dá)到或超過(guò)2000萬(wàn)元的企業(yè)。

　　9.上年度企業(yè)的利潤(rùn)率高于行業(yè)應(yīng)稅所得率規(guī)定幅度最高標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);

　　10.外資企業(yè)原則上不實(shí)行核定征收方式，餐飲企業(yè)除外;

　　11.其他規(guī)定不得實(shí)行核定征收方式的企業(yè)。

　　四、所得稅定率征收企業(yè)如何計(jì)繳所得稅款?

　　企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定的行業(yè)應(yīng)稅所得率，在納稅年度內(nèi)根據(jù)收入總額或成本費(fèi)用支出的實(shí)際發(fā)生額，按以下方法計(jì)算各期企業(yè)所得稅預(yù)繳額和年度應(yīng)納所得稅額，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅。

　　1.預(yù)繳所得稅額的計(jì)算：��

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率��

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率��

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　2.年度應(yīng)納所得稅額的計(jì)算：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率��

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　3.收入總額是指《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定的收入總額，包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

　　五、所得稅定率征收的應(yīng)稅所得率如何確定?

　　1.企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù) 、上年度實(shí)際應(yīng)稅收入，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和盈利水平，以及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，在規(guī)定的行業(yè)應(yīng)稅所得率幅度范圍內(nèi)進(jìn)行確定

　　2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。如兼營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率高于主營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率的，應(yīng)在應(yīng)稅所得率的幅度標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)上調(diào)處理;如兼營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率低于主營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率的，則以主營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率確定。主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額、成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

　　六、企業(yè)實(shí)行所得稅定率征收，是否需要申請(qǐng)?

　　企業(yè)實(shí)行定率征收，不需申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，向其制發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》了解企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。企業(yè)收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)如實(shí)進(jìn)行填報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)填報(bào)的信息進(jìn)行具體征收方式鑒定，并在規(guī)定期限內(nèi)向企業(yè)制發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)(企業(yè)所得稅核定征收)》，明確企業(yè)所得稅的征收方式。企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)填報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視同企業(yè)已經(jīng)報(bào)送并根據(jù)掌握的企業(yè)情況進(jìn)行具體征收方式鑒定。

　　七、所得稅定率征收企業(yè)如何進(jìn)行納稅申報(bào)?

　　實(shí)行定率征收企業(yè)須按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅、年終進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。具體申報(bào)方法如下：

　　1.預(yù)繳申報(bào)

　　企業(yè)應(yīng)在月份或季度終了后15天內(nèi)，依照核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

　　預(yù)繳申報(bào)可采取網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)和攜帶紙質(zhì)申報(bào)表到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳申報(bào)等方式。

　　2.年度申報(bào)及匯算清繳

　　企業(yè)應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際應(yīng)稅收入，依照核定的應(yīng)稅所得率如實(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理企業(yè)所得稅的年度納稅申報(bào)及匯算清繳。

　　企業(yè)辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附送以下資料：

　　(1)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表;

　　(2)《年度收支情況報(bào)告表》;

　　(3)減免稅有關(guān)備案資料(享受所得稅減免企業(yè)報(bào));

　　(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　八、所得稅定率征收企業(yè)須注意哪些事項(xiàng)?

　　定率征收企業(yè)出現(xiàn)下列情形的，應(yīng)在年度終了后十五日內(nèi)，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告相關(guān)的具體情況：

　　1.經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化的;

　　2.本年度應(yīng)納稅收入達(dá)到或超過(guò)本辦法第一條第(二)款第8項(xiàng)規(guī)定規(guī)模的;

　　3.本年度企業(yè)的利潤(rùn)率與核定應(yīng)稅所得率比較，增加達(dá)到或超過(guò)20%的。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)依規(guī)定報(bào)告的經(jīng)營(yíng)變化情況，將進(jìn)行認(rèn)真核查，并根據(jù)核查情況，在年度終了后三個(gè)月內(nèi)作出調(diào)整或保留企業(yè)已鑒定的征收方式及應(yīng)稅所得率的處理。

　　九、所得稅定率征收企業(yè)應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任?

　　企業(yè)應(yīng)對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、合法性負(fù)法律責(zé)任，如違反稅法有關(guān)規(guī)定或有以下行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新鑒定所屬年度的征收方式、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額，并按新的鑒定結(jié)果計(jì)繳企業(yè)應(yīng)繳稅款。造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，加收滯納金并對(duì)企業(yè)的行為作出處理。

　　1.企業(yè)未按規(guī)定如實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、收入、成本費(fèi)用支出等有關(guān)信息及變化情況，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)核定偏離企業(yè)實(shí)際的。

　　2. 企業(yè)利用核定征收方式有意逃避納稅義務(wù)，或有為他人代開(kāi)發(fā)票行為的。