實(shí)務(wù)操作
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個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資及合伙企業(yè)應(yīng)設(shè)置“留存利潤”賬戶核算個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資及合伙企業(yè)的留存利潤。年度終了,計(jì)算出的結(jié)果如為本年經(jīng)營所得,應(yīng)將本年經(jīng)營所得扣除可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額轉(zhuǎn)入該賬戶的貸方;同時(shí)計(jì)算確定本年應(yīng)交納的個(gè)人所得稅,記入該賬戶的借方,然后將稅后列支費(fèi)用及超過彌補(bǔ)期的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)入該賬戶的借方。該賬戶貸方金額減去借方金額后的余額,為留存利潤金額。
[例]某個(gè)體戶的經(jīng)營所得是150000元,應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為45750元,稅后列支費(fèi)用為30000元,超過彌補(bǔ)期而轉(zhuǎn)入本賬戶的以前年度虧損為20000元。以前年度留存利潤為零。
轉(zhuǎn)入經(jīng)營所得時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:本年應(yīng)稅所得——本年經(jīng)營所得 150000
貸:留存利潤 150000
計(jì)提應(yīng)交個(gè)人所得稅時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:留存利潤 45750
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 45750
轉(zhuǎn)入稅后列支費(fèi)用時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:留存利潤 30000
貸:稅后列支費(fèi)用 30000
轉(zhuǎn)入超過彌補(bǔ)期虧損時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:留存利潤 20000
貸:本年應(yīng)稅所得——應(yīng)彌補(bǔ)的虧損 20000
留存利潤=150000–45750–30000–20000 =54250(元)
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