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盈余公積

2009-7-31 13:53:42-字體:

    ⑴盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的企業(yè)積累資金,公司制企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“盈余公積”科目,本科目核算盈余公積的提取和使用等增減變動情況。

    ⑵本科目應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。外商投資企業(yè)還應(yīng)分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算。中外合作經(jīng)營在合作期間歸還投資者的投資,應(yīng)在本科目設(shè)置“利潤歸還投資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

    ⑶盈余公積的主要賬務(wù)處理。

    ①企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積,借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目,貸記本科目(法定盈余公積、任意盈余公積)。

    ②外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金,借記“利潤分配——提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金”科目,貸記本科目(儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金)、“應(yīng)付職工薪酬”科目。

    ③經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議,用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本,借記本科目,貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”、“實(shí)收資本”或“股本”科目。

    ④經(jīng)股東大會決議,用盈余公積派送新股,按派送新股計算的金額,借記本科目,按股票面值和派送新股總數(shù)計算的股票面值總額,貸記“股本”科目。

    ⑤中外合作經(jīng)營根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資,應(yīng)按實(shí)際歸還投資的金額,借記“實(shí)收資本——已歸還投資”科目,貸記“銀行存款”等科目;同時,借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目,貸記本科目(利潤歸還投資)。

    ⑷本科目期末貸方余額,反映企業(yè)的盈余公積。

責(zé)任編輯:yinheping

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