一、國有林場內(nèi)部會計控制存在的問題
內(nèi)部會計控制是解決單位內(nèi)部控制和管理的有效途徑,國有林場是我國林業(yè)事業(yè)的基礎(chǔ),他們不斷提高自身生態(tài)效益、社會效益和經(jīng)濟效益,為林業(yè)事業(yè)的發(fā)展做出了巨大的貢獻,還需要加強完善內(nèi)部會計控制制度。但目前我國大多數(shù)林場尚未建立該制度。國有林場內(nèi)部會計控制存在的問題主要有以下幾個方面。
第一,因為國有林場內(nèi)部控制制度不完善,執(zhí)行力不強。相當一部分國有林場對內(nèi)部控制制度不夠重視,有的根本就沒有過內(nèi)部控制制度,有的建立了內(nèi)部制度但內(nèi)部制度特別是內(nèi)部會計控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不完整,不合理;還有的是有內(nèi)部控制制度仍有章不循,將已訂立的內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計,而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何,遇到具體問題大多強調(diào)靈活性,使內(nèi)部控制制度流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。
第二,基層林場內(nèi)部會計控制不嚴格。一是職責不明。會計人員身兼數(shù)職。既從事會計工作,還做文秘工作,會計人員不知道究竟該做什么工作。二是業(yè)務(wù)不突出。因為會計人員既做會計又兼作其他工作,不能很好的突出會計業(yè)務(wù)。三是會計的事前審核、事中復核和事后監(jiān)督流于形式。常常存在著一個人全過程辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的收付工作,有相當一部分的國有林場沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)。
第三,會計人員素質(zhì)不高。會計人員是內(nèi)部會計控制最好的執(zhí)行者,正因為如此,會計人員素質(zhì)的高低,就決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成敗。近幾年來,盡管會計人員隊伍有所增加,但對會計人員的后續(xù)教育沒有做好,導致一些會計人員素質(zhì)不高,具體表現(xiàn)在:有些會計人員默守陳規(guī)、不求上進、缺乏鉆研業(yè)務(wù)的精神,缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。還有的會計人員不學法、不懂法,對會計準則、會計制度知之甚少,當單位的財務(wù)行為與會計法規(guī)制度發(fā)生抵觸時,往往片面強調(diào)搞活經(jīng)營,放松了對違法違紀行為的監(jiān)督,從而導致虛假會計信息的產(chǎn)生,使內(nèi)部會計控制流于形式。
二、對策分析
國有林場是國家的單位,做好內(nèi)部會計控制就是對國家負責,就是給國家做貢獻。因此,必須重視加強國有林場內(nèi)部會計控制工作。
第一,建立嚴密的國有林場內(nèi)部控制體系。為了保證財務(wù)會計內(nèi)部控制制度落實到位并達到預期的效果,從會計核算對象的角度出發(fā),完善會計事項的操作規(guī)程;從會計行為主體的角度出發(fā),規(guī)范會計工作行為。重點對會計機構(gòu)和會計人員、貨幣資金、固定資產(chǎn)、投資借貸、成本費用、會計檔案等方面進行系統(tǒng)規(guī)范,從而形成從收入到支出,從主業(yè)到多種經(jīng)營,從物流到資金流、從主管領(lǐng)導到基層會計、出納人員的權(quán)責分明的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度。
第二,建立嚴格的制度機制。國有林場一線崗位,凡涉及供、產(chǎn)、銷、人、財、物等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的活動,都應(yīng)在全過程中建立相互牽制、相互制約的內(nèi)部控制制度,建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔的責任,對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),都要經(jīng)過復核,重要業(yè)務(wù)要實行雙簽制,禁止一個人全過程獨立處理各類業(yè)務(wù)。
第三,做好事后監(jiān)督工作。單位負責人、會計人員、經(jīng)辦人員,都對內(nèi)部控制負有責任,而在這些控制主體中,會計工作的特殊性決定了會計人員是最好的內(nèi)部控制執(zhí)行者。會計部門在常規(guī)性的會計核算基礎(chǔ)上,對各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位,配備責任心強、工作能力全面的人員負責,將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)部門的負責人。
第四,提高會計人員職的素質(zhì)。會計人員素質(zhì)的高低,決定了內(nèi)部會計控制是否能有效的進行,只有素質(zhì)高的會計人員,才能有高質(zhì)量的、真實的會計信息。從目前情況來看,國有林場會計人員素質(zhì)不高的問題還普遍存在。因此,需要加強會計人員素質(zhì)已刻不容緩,要從正反兩方面加強對會計人員的職業(yè)道德、法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育,增強會計人員自我約束能力,自覺執(zhí)行各項法律法規(guī),遵守財經(jīng)紀律,做到奉公守法、廉潔自律;加強對會計人員的繼續(xù)教育,要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓,以提高其工作能力,減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。
第五,發(fā)揮財務(wù)主管在內(nèi)部會計控制中的作用。長期以來,會計主管或財務(wù)主管職責錯位,未能在內(nèi)部會計控制中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。財務(wù)部門不僅要監(jiān)督林場的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的是否合理合法,更要建立完善的內(nèi)部會計控制制度,使國有林場改善經(jīng)營管理,實現(xiàn)價值最大化的理財目標。財務(wù)主管不僅要懂得財務(wù)專業(yè)知識,更要積極參與投資、融資和營運資本管理等決策,要把工作重點從編制財務(wù)報表等具體業(yè)務(wù),轉(zhuǎn)移到對財務(wù)活動的計劃、組織、實施、協(xié)調(diào)全過程的控制上,抓好內(nèi)部管理控制,使責任落實到個人,使內(nèi)部會計控制制度系統(tǒng)化、規(guī)范化,使各項措施落實到位,從而發(fā)揮其在內(nèi)部會計控制中的主導作用。
國有林場內(nèi)部會計控制是一個全方位的工作,既需要會計本身做好,還需要其他各方面的支持。只有大家齊心才能把內(nèi)部會計控制工作做好。我們也相信,只要大家齊心也就能把國有林場內(nèi)部會計控制工作做好。
責任編輯:dingsk
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