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集團公司財務控制概述

2008-10-23 13:13:48中國總會計師字體:

    在現(xiàn)階段,廣大的集團公司迫切需要構(gòu)建一個適應集團發(fā)展的財務監(jiān)控體制,及時堵住各種財務失控的漏洞,發(fā)揮出財務管理強大的生命力,最終達到使其所屬子公司能在經(jīng)濟效益上成為集團公司新的利潤增長點的目標  集團公司的財務控制是集團實施有效控制的基本手段之一。集團公司如何實施對子公司的財務控制,是當前集團公司面臨的一個十分重要的問題。集團公司的財務控制是在出資者所有權(quán)及企業(yè)法人財產(chǎn)經(jīng)營權(quán)基礎上產(chǎn)生的。從機制角度分析,財務控制的目標是實現(xiàn)企業(yè)財務價值最大化,它不應僅僅指傳統(tǒng)上的控制一個企業(yè)財務活動的合規(guī)性和有效性,更應致力于將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化,從而使資源配置達到最佳,即資源消費最小而其利用效率最高、企業(yè)價值最大,最終達到使其所屬子公司能在經(jīng)濟效益上成為集團公司新的利潤增長點的目標。

 集團公司財務控制的概述

1.集團公司財務控制的涵義

    集團公司是在現(xiàn)代企業(yè)高度發(fā)展基礎上形成的以一個或若干個大型企業(yè)為核心,以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶,以共享資源、產(chǎn)品、技術(shù)及管理為依托,由一批具有共同利益,并在某種程度上受到核心企業(yè)影響的多個企業(yè)法人組織形成的一個穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟組織,是社會化大生產(chǎn)高度發(fā)展和市場經(jīng)濟達到一定程度的產(chǎn)物。進入20世紀90年代以后,集團公司依照《公司法》進行規(guī)范并積極探索建立起母子公司體制。其中,母公司作為整個集團發(fā)展目標制定與實施的組織者、指揮者,其職能不再僅僅局限于自身簡單的商品經(jīng)營,更為重要的在于通過控股等多種方式,以股權(quán)關(guān)系為基礎從事企業(yè)的資本經(jīng)營和管理,推動其屬下各子公司的經(jīng)營發(fā)展,使整個集團公司能夠作為一個有機整體有效地協(xié)調(diào)運營并迅速擴張,以實現(xiàn)利潤最大化目標。

    企業(yè)集團母公司對子公司的控制屬于法人對法人的監(jiān)控,具體包括股權(quán)、財務、銷售、人事和制度控制等方面,其中,財務控制是非常重要的方面。結(jié)合集團公司的特征,可將集團公司的財務控制涵義概括為:母公司通過擁有子公司的股權(quán),根據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度和各種標準,以察看、檢查、分析、控制子公司有關(guān)重大財務活動(包括籌資,投資及收益分配等活動)與行為的方式,促使子公司按照行為規(guī)范去活動。

 2.集團公司實施財務控制的必要性

    (1)實現(xiàn)集團公司理財目標的需要。企業(yè)理財目標是企業(yè)理財活動所要達到的目的,是評價企業(yè)財務活動是否合理的標準。財務活動的內(nèi)容隨環(huán)境的變化而變化,相應的理財目標也必然發(fā)生變化。就集團公司來講,當每個成員企業(yè)在追求財富最大化時,其整體財富未必得到最大程度地實現(xiàn)。因此,在確定每個成員企業(yè)的理財目標時,要考慮到集團公司的整體利益,處理好局部利益與全局利益的關(guān)系。

    (2)保證集團戰(zhàn)略決策順利實施的需要。戰(zhàn)略決策是集團公司的重要職能之一。集團公司資源與市場優(yōu)勢的生成,并非直接等同于各個成員企業(yè)各自資源與市場能力的簡單相加,而更主要的是來自于彼此間在共同利益目標下聚合運行的協(xié)同性與有序性。集團公司能否生存并不斷得以發(fā)展,最為關(guān)鍵的是集團總部及其所集合起來的成員企業(yè)從整體上能否形成一個思路明確、具有強大的未來增長潛力的產(chǎn)業(yè)發(fā)展主線。通過財務監(jiān)控,可促使各成員企業(yè)服從集團戰(zhàn)略決策的需要,顧全大局,并確保這種變化所需的較強大的財力支持。否則,無論戰(zhàn)略決策如何英明,也只能是"空中樓閣",無法順利實施。

    (3)保證財務信息高質(zhì)量的需要。集團母公司和子公司之間存在著信息不對稱。一般而言,母公司處于信息劣勢,子公司處于信息優(yōu)勢;母公司的目標是使整個集團公司股東財富最大化,子公司的目標可能是自己的利潤最大化。這種信息的不對稱和目標的相對不同,可能會使子公司因眼前利益而扭曲會計信息,從而達到操縱收益的目的,出現(xiàn)這種狀況必然會對母公司的經(jīng)營決策產(chǎn)生不利影響。所以,母公司必須利用財務控制作為強有力的武器,通過制訂一套完善的財務信息標準制度,對子公司進行嚴格規(guī)范,增加其財務狀況的明晰化、透明化,堅決杜絕任何欺騙行為,從而確保母公司在準確的財務信息基礎上做出戰(zhàn)略部署,并協(xié)助子公司進行財務管理,達到"雙贏"的效果。

    (4)保證集團公司對下屬企業(yè)進行業(yè)績考核的科學性和正確性的需要。從集團管理的角度出發(fā),母公司對其所投資的子公司進行業(yè)績考核是十分重要和必要的,考核的科學性和正確性更直接影響到整個集團激勵機制的有效運行。因此集團公司建立一套公正、公平、科學合理的考核體系和方法就顯得十分重要了,而這套體系與方法的建立主要依賴于財務控制。

    可見,集團公司的財務控制在集團公司經(jīng)濟發(fā)展過程中占有舉足輕重的地位,也是集團財務管理不可缺少的組成部分,是確保集團公司整體利益實現(xiàn)的必要手段,對整個集團公司的發(fā)展有著重要的意義。

責任編輯:wangjing

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