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代收代付款的納稅問題

2007-11-15 15:35:24不詳字體:

    問:我企業(yè)代其他企業(yè)(以下簡稱:乙方)向另一企業(yè)(以下簡稱:丙方)購買貨物,我企業(yè)先代乙方墊付資金給丙方,我企業(yè)做賬為:借:其他應(yīng)收款,貸:現(xiàn)金,并后附發(fā)票復(fù)印件作為入帳的依據(jù),發(fā)票的抬頭為乙方。后,我企業(yè)將發(fā)票和貨物給乙方,乙方付款給我企業(yè),企業(yè)做賬為:借:現(xiàn)金,貸:其他應(yīng)收款,并后付收據(jù)開具給乙方。請問,這種是否應(yīng)作為委托代銷業(yè)務(wù)處理并繳納增值稅?

    答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》(財稅字[1994]26號)規(guī)定,代購貨物行為,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅;不同時具備以下條件的,無論會計制度規(guī)定如何核算,均征收增值稅。

    (1)受托方不墊付資金;

    (2)銷貨方將發(fā)票開具給委托方,并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;

    (3)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費。而上述單位在為乙方購買貨物時,代墊了相應(yīng)購貨資金,在稅務(wù)上將被視同自己購進貨物,然后再轉(zhuǎn)售給委托方。在將貨物交付乙方時并收取款項時,應(yīng)依法繳納增值稅。當(dāng)然,另一方面而言,上述單位向丙方代購進貨物時,丙方不應(yīng)將發(fā)票開具給乙方,而應(yīng)開具給上述單位,則上述單位購進貨物的進項稅額可依法予以抵扣;若上述單位購進貨物和向乙方交付貨物并收取款項的價格相同,則增值稅進項稅額和銷項稅額相互抵消,實質(zhì)上并未承擔(dān)稅收支出。

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