小企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。在沒有商業(yè)折扣的情況下，小企業(yè)按應(yīng)收的全部金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

    小企業(yè)在收回代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

    1、小規(guī)模納稅企業(yè)的核算

    【例】A小企業(yè)(小規(guī)模納稅人)向B企業(yè)銷售產(chǎn)品一批。含稅銷售額為31 800元，適用增值稅稅率為6％，為B企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。

    首先，將含稅銷售額還原為不含稅銷售額。

    不含稅銷售額=31 800÷(1+6%)=30 000(元)

    應(yīng)交增值稅=30 000×6%=l 800(元)

    編制會(huì)計(jì)分錄如下：

    借：應(yīng)收賬款——B企業(yè)       32 300

      貸：主營業(yè)務(wù)收入             30 000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅    1 800

          銀行存款                    500

    2、屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)的核算

    【例】C小企業(yè)為增值稅一般納稅人，向D企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，含稅銷售額為35 100元，適用增值稅稅率為l7%，為D企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。則：

    不含稅銷售額=35 100÷(1+17%)=30 000(元)

    應(yīng)交增值稅=30 000×17%=5 100(元)

    應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

    借：應(yīng)收賬款——D企業(yè)                35 600

      貸：主營業(yè)務(wù)收入                       30 000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    5 100

          銀行存款                              500

    收到貨款時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

    借：銀行存款             35 600

      貸：應(yīng)收賬款——D企業(yè)     35 600