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小企業(yè)固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢和毀損

2009-3-5 12:40:09-字體:

     小企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn),會(huì)計(jì)核算上一般分為以下幾個(gè)步驟:
(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。
    固定資產(chǎn)按其賬面價(jià)值借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”以及“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目。按固定資產(chǎn)賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”科目。
(2)發(fā)生的清理費(fèi)用。
    固定資產(chǎn)在清理過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及應(yīng)交稅金借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。
(3)出售收入、殘料變價(jià)收入以及保險(xiǎn)賠償和過(guò)失賠償?shù)取?BR>    應(yīng)借記“銀行存款”、“原材料”以及“其他應(yīng)收款”等科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
(4)清理凈損益的處理。
①固定資產(chǎn)清理后的凈收益,區(qū)別情況處理:
屬于籌建期間的,沖減開(kāi)辦費(fèi),借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)”科目。
屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的,計(jì)入損益,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目。
②固定資產(chǎn)清理后的凈損失,應(yīng)區(qū)別情況處理:
屬籌建期間的,計(jì)入開(kāi)辦費(fèi),借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間,由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失,借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失,借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
【例】某公司出售辦公用房一棟,原值3 000萬(wàn)元,已使用10年,計(jì)提折舊900萬(wàn)元,支付清理費(fèi)用12萬(wàn)元,協(xié)議作價(jià)2 300萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅率5%(應(yīng)計(jì)提的城建稅和教育費(fèi)附加略)。賬務(wù)處理如下:
①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理       21 000 000

        累計(jì)折舊                9 000 000
   貸:固定資產(chǎn)                     30 000 000
②支付清理費(fèi)用時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理           120 000
   貸:銀行存款                         120 000
③收到價(jià)款時(shí):
借:銀行存款              23 000 000
   貸:固定資產(chǎn)清理            23 000 000
④計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅:[23 000 000×5%=1 150 000(元)]
借:固定資產(chǎn)清理         1 150 000
    貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1 150 000
⑤上交營(yíng)業(yè)稅時(shí):
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅   1 150 000
   貸:銀行存款                                   1 150 000
⑥結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理                           730 000
   貸:營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益  730 000
【例】某公司一臺(tái)設(shè)備,原值6萬(wàn)元,已提折舊58萬(wàn)元,由于使用期滿(mǎn),經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢,報(bào)廢時(shí)殘料計(jì)價(jià)190元,用銀行存款支付清理費(fèi)用250元。賬務(wù)處理如下:
①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理     2 000

       累計(jì)折舊            58 000
  貸:固定資產(chǎn)               60 000
②支付清理費(fèi)用時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理        250
  貸:銀行存款                  250
③殘料入庫(kù)時(shí):
借:原材料                    190
  貸:固定資產(chǎn)清理          190
④結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí):
借:營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失     2 060
   貸:固定資產(chǎn)清理                                              2 060
【例】某公司一臺(tái)大型設(shè)備的原值為240萬(wàn)元,累計(jì)折舊100萬(wàn)元,因故發(fā)生毀損,經(jīng)保險(xiǎn)公司確認(rèn)賠償112萬(wàn)元,過(guò)失人賠償14萬(wàn)元,該設(shè)備殘料變價(jià)收入1萬(wàn)元,假設(shè)企業(yè)為該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提20萬(wàn)元減值準(zhǔn)備。賬務(wù)處理如下:
①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理            1 200 000

         累計(jì)折舊                   1 000 000

        固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備       200 000
  貸:固定資產(chǎn)                           2 400 000
②確認(rèn)保險(xiǎn)公司賠償金額時(shí):
借:其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司  1 120 000
  貸:固定資產(chǎn)清理                            1 120 000
③確認(rèn)過(guò)失人賠償金額時(shí):
借:其他應(yīng)收款——過(guò)失人          14 000
  貸:固定資產(chǎn)清理                               14 000
④取得殘料變價(jià)款時(shí):
借:銀行存款                                  10 000
   貸:固定資產(chǎn)清理                               10 000
⑤結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p益:
借:營(yíng)業(yè)外支出——非常損失      56 000
   貸:固定資產(chǎn)清理                                56 000

責(zé)任編輯:youwen

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