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固定資產(chǎn)清理科目

2009-10-26 13:03:18-字體:

    固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售,以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。

    “固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶,用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用;貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入,其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示清理后的凈損失,清理完畢后應(yīng)將其貸方或借方余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。

    “固定資產(chǎn)清理”賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

    固定資產(chǎn)清理的核算程序

    (1)出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí),

    借:固定資產(chǎn)清理 (轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值)

        累計(jì)折舊 (已計(jì)提的折舊)

    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 (已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)

        貸:固定資產(chǎn) (固定資產(chǎn)的帳面原價(jià))

    (2)發(fā)生清理費(fèi)用時(shí),

    借:固定資產(chǎn)清理

        貸:銀行存款

    (3)計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅時(shí),企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn),按照稅法的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)按其銷售額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅,

    借:固定資產(chǎn)清理

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

    (4)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí),

    借:銀行存款

        原材料等

        貸:固定資產(chǎn)清理

    (5)應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償時(shí),

    借:其他應(yīng)收款

        貸:固定資產(chǎn)清理

    (6)固定資產(chǎn)清理后的凈收益,

    借:固定資產(chǎn)清理

        貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 (屬于籌建期間)

            營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益 (屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)

    (7)固定資產(chǎn)清理后的凈損失,

    借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 (屬于籌建期間)

        營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 (屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失)

        營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 (屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失)

        貸:固定資產(chǎn)清理

    固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理

    一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。

    二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理

    (一)企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn),按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈額,借記本科目,按已計(jì)提的累計(jì)折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,按其賬面余額,貸記“固定資產(chǎn)”科目。

    (二)清理過程中發(fā)生的其他費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),借記本科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等,借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失,借記“其他應(yīng)收款”等科目,貸記本科目。

    (三)固定資產(chǎn)清理完成后,本科目的借方余額,屬于籌建期間的,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失,借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記本科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失,借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目,貸記本科目。

    固定資產(chǎn)清理完成后,本科目的貸方余額,屬于籌建期間的,借記本科目,貸記“管理費(fèi)用”科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的,借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”科目。

    四、本科目期末余額,反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈損益(清理收入減去清理費(fèi)用)。

責(zé)任編輯:yinheping

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