1.行業(yè)協(xié)會融資租賃的固定資產(chǎn)可以提取折舊,經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)不提折舊,但在租賃期間可攤銷經(jīng)營性租賃費(fèi)用并允許稅前扣除。
2.無形資產(chǎn)的取得與應(yīng)稅收入有關(guān)的在稅法規(guī)定期限內(nèi)平均攤銷可稅前扣除,但無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出不允許稅前扣除。
3.凡屬于固定資產(chǎn)修繕,且修繕費(fèi)支出數(shù)超過固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)將修繕費(fèi)用計入固定資產(chǎn)原值,不得直接在稅前扣除。
4.違法的罰款和被沒收的財產(chǎn)的損失,各項稅收的滯納金、罰金和罰款,自然危害或意外事故有賠償?shù)牟糠郑怀^國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐款及其他捐贈,各種贊助支出,對附屬單位補(bǔ)助支出,與取得應(yīng)稅收入無關(guān)的其他各項支出,以上所列項目都不允許在稅前扣除,會計上已作帳務(wù)處理的,要在計算應(yīng)納稅所得額時作調(diào)增項目。
5.行業(yè)協(xié)會在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失、壞帳損失,以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失,報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后,準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。
6.對不按規(guī)定將應(yīng)稅收入、費(fèi)用、損失與免稅收入有關(guān)的費(fèi)用、損失分別核算,對不能正確地申報合理分?jǐn)傆嬎銘?yīng)納稅所得額的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額。稅法規(guī)定納稅年度與統(tǒng)計年度規(guī)定時間一致,會計核算方法采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,行業(yè)協(xié)會年度應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)即虧損時,以后應(yīng)納稅年度如有應(yīng)納稅所得額時可在五年內(nèi)彌補(bǔ)虧損。
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