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實務(wù)操作

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結(jié)余與結(jié)余分配核算

2014-11-13 15:07:57東奧會計在線字體:

  事業(yè)單位的結(jié)余,是指事業(yè)單位在一定期間各項收入和支出相抵后的余額,包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。

  (一)事業(yè)結(jié)余的核算

  事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額。用公式表示為:

  事業(yè)結(jié)余=(上級補助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔的銷售稅金+對附屬單位補助)

 、俳瑁菏聵I(yè)結(jié)余

    貸:各類支出

 、诮瑁焊黝愂杖

    貸:事業(yè)結(jié)余

  (二)經(jīng)營結(jié)余的核算

  經(jīng)營結(jié)余用公式表示為:經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-經(jīng)營支出-經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔的銷售稅金

  ①借:經(jīng)營結(jié)余

    貸:經(jīng)營支出

  銷售稅金

 、诮瑁航(jīng)營收入

    貸:經(jīng)營結(jié)余

  年度終了,事業(yè)單位應(yīng)當將當年實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后,“事業(yè)結(jié)余”科目無余額。

  經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,但如為虧損,則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

  借:事業(yè)結(jié)余

  經(jīng)營結(jié)余

    貸:結(jié)余分配

  (三)結(jié)余分配

  事業(yè)單位的結(jié)余分配主要包括兩項內(nèi)容:一是經(jīng)營活動交納所得稅;二是專用基金(職工福利基金)。事業(yè)單位專用基金內(nèi)容很多,但除職工福利基金在結(jié)余分配中提取外,修購基金和醫(yī)療基金都是通過支出列支的。

 、俳瑁航Y(jié)余分配

    貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅(經(jīng)營結(jié)余×稅率)

  ②借:結(jié)余分配

    貸:專用基金

責任編輯:初曉微茫

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