中外合資企業(yè)經營期滿，按規(guī)定解散的，應進行清算，對清算中發(fā)生的清算凈收益，視同企業(yè)的利潤繳納所得稅。計算應交所得稅時，借記“清算損益”賬戶，貸記，“應交稅金一應交所得稅”賬戶；實際繳納所得稅時，借記“應交稅金一應交所得稗賬戶，貸記”銀行存款“帳戶。

　　隆發(fā)公司進行清算時，會計處理如下（單位：萬元）：

　�。�1）計算應交所得稅時：

　　借：清算損益　23.1

　　　貸：應交稅金——應交所得稅　23.1

　�。�2）實際繳納時：

　　借：應交稅金—應交所得稅　23.1

　　　貸：銀行存款　23.1

　　預提所得稅的會計處理

　　預提所得稅以實際收益人為納稅人，以支付人為扣繳義務人。稅款由支付人從每次支付的款項中扣繳。所以，納稅人在計算出應支付的利潤（股息）、利息、租金、特許權使用費時，按應支付全額借記“利潤分配”、“財務費用”、“管理費用”等有關賬戶，按應支付全額扣除預提所得稅后的余額貸記“應付利潤”、“預提費用”、“其他應付款”等賬戶，按應扣繳的預提所得稅貸記“應交稅金—應交所得稅”賬戶；實際支付各項費用時，借記“其他應付款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

　　例如，承本章第四個例題，大宇公司會計處理如下（單位：萬元）：

　�。�1）計算應付的特許權使用費時：

　　借：管理費用（或待攤費用）　550

　　　貸：其他應付款　550

　�。�2）支付特許權使用費并代扣預提所得稅時：

　　借：其他應付款　550

　　　貸：銀行存款　440

　　　　　應交稅金——應交所得稅　110

　�。�3）實際繳納代扣的預提所得稅時：

　　借：應交稅金——應交所得稅　110

　　　貸：銀行存款　110