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如何使用預(yù)付賬款科目

2007-11-7 22:51:13財會信報字體:

  預(yù)付大型設(shè)備款或在建工程款應(yīng)在何處核算?

  對企業(yè)發(fā)生預(yù)付機器設(shè)備款或預(yù)付廠房款等,不少財務(wù)人員不知列在預(yù)付賬款還是在建工程或工程物資科目。他們對預(yù)付賬款的理解是基于文字字面上的理解,認為預(yù)付的各種款項均在此科目列支。

  在《企業(yè)會計制度》中,預(yù)付賬款的科目編號是1151,核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。也就是說它是流動資產(chǎn)類科目,用來核算購入存貨時形成的預(yù)付款。而上面所說的預(yù)付大型設(shè)備款或預(yù)付在建工程款屬于固定資產(chǎn)類核算的對象,不應(yīng)當在預(yù)付賬款科目中核算,應(yīng)當根據(jù)性質(zhì)在工程物資或在建工程科目核算。根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)預(yù)付大型設(shè)備款應(yīng)在工程物資科目核算,企業(yè)進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的預(yù)付款,應(yīng)在在建工程科目核算。另外企業(yè)根據(jù)項目計算購入不需要安裝的固定資產(chǎn)而預(yù)付的定金,不符合預(yù)付賬款性質(zhì),應(yīng)在其他應(yīng)收款核算。

  當然若企業(yè)在發(fā)生預(yù)付大型設(shè)備款或在建工程款時,管理方面需要提供預(yù)付每戶款的金額,設(shè)三級、多級明細或使用財務(wù)軟件的相關(guān)功能就能滿足需要。

  職工借支形成的預(yù)付材料款在何處核算?

  實務(wù)中企業(yè)采購部門人員借支去采購貨物,財務(wù)部門只有采購人員借條,如何下賬?比如有時購買一些辦公用品或采購商品等需先付款,發(fā)票在當月收不到,也無供貨企業(yè)的收據(jù),入賬時需用“其他應(yīng)收款”科目。

  其他應(yīng)收款核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項,應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等,核算的是和主營業(yè)務(wù)無關(guān)系的項目。主要包括:應(yīng)收的各種賠款、罰款;應(yīng)收出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項;備用金(向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金;存出保證金,如租入包裝物支付的押金;預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;其他各種應(yīng)收、暫付款項。而預(yù)付賬款核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項,是和主營業(yè)務(wù)有關(guān)系的項目。

  在具體賬務(wù)處理時,除了采購人員借條外,還應(yīng)有采購合同、入庫單等相應(yīng)地能證明采購事項發(fā)生的原始憑證。之所以這樣操作是為了從管理層面防止企業(yè)將本屬職工借支甚至是股東抽逃資金的款項列支在預(yù)付賬款科目。

  另一方面若企業(yè)管理需要反映采購部門人員付款的情況,可將其做為明細科目要素設(shè)計到三級或多級明細科目中。

  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)付工程款如何核算?

  因《企業(yè)會計制度》尚無專門的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算辦法,實務(wù)中賬務(wù)處理多參考的是《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說,其開發(fā)項目屬于存貨,其預(yù)付款用到的科目有預(yù)付賬款和開發(fā)成本兩個科目。

  預(yù)付賬款科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。

  開發(fā)成本科目核算企業(yè)在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中所發(fā)生的各項費用。包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、建筑安裝工程費、配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用等。

  預(yù)付賬款的明細科目如何設(shè)置?

  科目設(shè)置應(yīng)遵循的主要原則是滿足企業(yè)管理的需要,從這個角度來講,明細科目級次設(shè)置得多些相對較好。

  預(yù)付賬款三級明細需要用到的信息:存貨名稱或項目名稱、供貨單位名稱或采購部門人員名稱。預(yù)付賬款四級明細需要用到的信息:存貨類別或項目類別、存貨名稱或項目名稱、供貨單位名稱或采購部門人員名稱。

  預(yù)付賬款五級明細需要用到的信息:存貨大類名稱或項目大類名稱、存貨小類名稱或項目小類名稱、具體存貨名稱或具體項目名稱、供貨單位名稱或采購部門人員名稱。

  企業(yè)可根據(jù)管理需要選擇適合自身的明細信息以及確定明細信息順序,如可以先按供貨單位名稱設(shè)二級明細科目,可以先按采購部門人員名稱設(shè)二級明細科目等。

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