《基本準則》第五章規(guī)定，所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。直接計入所有者權益的利得和損失，是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。損失是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。在企業(yè)所得稅上，不同來源的所有者權益的處理是不同的。

　　所有者投入的資本，包括構成企業(yè)注冊資本或者股本的金額、投入資本超過注冊資本或者股本部分的金額（即計入資本公積的資本溢價或者股本溢價），不計入企業(yè)的應納稅所得額。

　　直接計入所有者權益的利得和損失，包括接受現(xiàn)金捐贈、撥款轉入、外幣資本折算差額、債務的豁免等，按照《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，應計入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。

　　留存收益是企業(yè)歷年實現(xiàn)的凈利潤留存于企業(yè)的部分，主要包括累計計提的盈余公積和未分配利潤，屬于企業(yè)的稅后利潤，不應再重復征稅。