實務(wù)操作
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稅務(wù) | |
企業(yè)會計制度規(guī)定“固定資產(chǎn)是指: (1)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等 (2)不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品。單位價值在2000 元以上,并且使用期限超過2年的,也應(yīng)當作為固定資產(chǎn) 1 .取得固定資產(chǎn)的渠道多元化—— 以現(xiàn)金形式取得、以非現(xiàn)金資產(chǎn)形式取得。 2 .殘值率——企業(yè)自定 3 .使用年限——企業(yè)自定 4 .計提減值準備的方法——備抵法 借:營業(yè)外支出 貸:固定資產(chǎn)減值準備 5 .期末計價——成本與可收回價值孰低 6 重新定義了預(yù)計凈殘值( 現(xiàn)值) 7 規(guī)定了棄置費計入固定資產(chǎn)成本, 并計 提折舊 8 取消后續(xù)支出的確認原則( 如果不符合資本化條件, 應(yīng)予以費用化) 9 .以債務(wù)重組方式換入固定資產(chǎn)計價 成本= 應(yīng)收債權(quán)的賬面價值+ 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(補價一樣) 10.非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)計價 入賬價值= 換出資產(chǎn)的賬面價值+ 相關(guān)稅費(補價一樣) 11 .融資租入固定資產(chǎn)計價的差異分析: 融資租入的固定資產(chǎn),按租賃開始日,租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。如融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于30% ,在租賃開始日,企業(yè)也可按最低租賃付款額作為固定資產(chǎn)的入賬價值 12.外方投資企業(yè)購進國產(chǎn)設(shè)備的計價 外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機關(guān)退還的增值稅款,沖減固定資產(chǎn)的入賬價值;企業(yè)計提折舊時,應(yīng)按沖增值稅后的固定資產(chǎn)原價為計折舊的依據(jù) 13 .固定資產(chǎn)折舊差異:兩者計提折舊范圍不一致( 即已提足折舊仍繼續(xù)使用和單獨估價的土地外, 企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊) 14 .對受贈資產(chǎn)提取折舊的方法: ① 平均年限法 ② 工作量法 ③ 年數(shù)總和法 ④雙倍余額遞減法 |
《企業(yè)所得稅暫行條例》第二十九條規(guī)定:“納稅人的固定資產(chǎn)是指使用期限超過1 年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品單位價值在2000 元以上、并且使用期限超過2 年的、也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)! 殘值率——要求5% 使用年限: ① 房屋、建筑物20年 ② 機器設(shè)備10 年 固定資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除 接受捐贈的固定資產(chǎn)如果已納入當期的應(yīng)稅所得,提取的折舊可在稅前扣除(國稅 發(fā)45 號文件) 以債務(wù)重組方式換入固定資產(chǎn)計價 計稅成本= 按換入固定資產(chǎn)的公允價值+ 相關(guān)稅費 債務(wù)人放棄固定資產(chǎn)應(yīng)視同銷售處理: 確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=[ 放棄的固定資產(chǎn)公允價值-(固定資產(chǎn)賬面價值+ 相關(guān)稅費)] 如有減值準備,因為提取期已做了納稅調(diào)增處理,因此,在處置該項資產(chǎn)時,需調(diào)減所得 非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)計價: ① 換出資產(chǎn)的公允價值+ 相關(guān)稅費= 換入固定資產(chǎn)的計稅成本 ②銷售:資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得= 換出資產(chǎn)公允價值—換出資產(chǎn)的賬面價值-相關(guān)稅費(如有減值,要調(diào)減) 融資租入固定資產(chǎn)計價的差異分析: 融資租賃方式租入固定資產(chǎn)= 按租賃協(xié)議或合同確定的價款+ 運輸費+ 途中保險費+ 安裝調(diào)試費+ 投入使用前發(fā)生的利息支出+ 匯兌損益等 融資租入固定資產(chǎn)的計稅成本=“ 最低付款額” 外方投資企業(yè)購進國產(chǎn)設(shè)備的計價 ① 外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必是企業(yè)投資者各方已到位的資本金的25% 以上; ③ 外商購國產(chǎn)設(shè)備,由稅務(wù)部門監(jiān)管5 年 固定資產(chǎn)折舊差異:兩者計提折舊范圍一致 ① 盤盈的固定資產(chǎn)→轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入; ②接受投資或因合并,分立等改組接受的固定資產(chǎn):只有當接受的固定資產(chǎn)中的隱含的增值或損失已確認實現(xiàn),才能按經(jīng)評估確認的價值確定有關(guān)固定資產(chǎn)的入帳價值,否則,只能以固定資產(chǎn)在原企業(yè)賬面的凈值為基礎(chǔ)確定 ③接受捐贈部分,詳見《接受捐贈部分》 ④企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器,單臺價值在10 萬以下的,以一次或分次攤?cè)牍芾碣M用,不得扣除折舊費用 對促進科技進步, 環(huán)保,國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備,以及常年處于震動,超強度使用或受酸,堿等強烈腐狀態(tài)的機器設(shè)備,可偏短。鼓勵軟件企業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策,最短2年 |
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