為大家準備了一首口決，這首口決基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么樣的問題你差不多都能對付。

　�、倏吹绞杖胝覒�(yīng)收，未收稅金分開走

　�、诳吹匠杀菊覒�(yīng)付，存貨變動莫疏忽

　�、塾嘘P(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找

　�、茇攧�(wù)費用有例外，注意分出類別來

　�、菟�得稅直接轉(zhuǎn) ，營業(yè)外去找固定資產(chǎn)

　�、迚馁~，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷

　�、邽槁毠ぶЦ兜膯为毺幚�。

　　每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個地看。

　　第①句話針對銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計入財務(wù)費用）作反調(diào)。
　　簡言之，在進行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時，

　　i） 借： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金 （P334， 111）

　　　　　　 應(yīng)收賬款（借方或貸方）

　　 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　　　 應(yīng)收票據(jù)

　　 　　　　　　應(yīng)交稅金

　　ii） 對貼現(xiàn)息處理 （P335， 161）

　　借：財務(wù)費用

　　　　貸： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量- 銷售商品的收到現(xiàn)金

　　例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如 3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。

　　貼現(xiàn)時：借：財務(wù)費用 1萬

　　　　　　　　銀存     9萬

　　　　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬

　　作現(xiàn)金流量表時：

　　借：財務(wù)費用1萬

　　　　貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 1萬

　　iii） 對應(yīng)交稅金的調(diào)整 如書上P338，（ 20）

　　借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

　　　　貸：應(yīng)交稅金

　　第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽”——告訴你在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應(yīng)付科目，同時考慮存貨的期初 ，期末變動值，看是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。

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