關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)減值的相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)探討詳見(jiàn)下文，通過(guò)深圳稅務(wù)師事務(wù)所在下文中對(duì)此內(nèi)容闡述，遞延所得稅資產(chǎn)減值的一些賬務(wù)處理分析：

　　“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，以及能夠結(jié)轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損和稅款遞減的未來(lái)應(yīng)稅利潤(rùn)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。可見(jiàn)，遞延所得稅資產(chǎn)并不符合資產(chǎn)的概念，是企業(yè)的“虛資產(chǎn)”，即不是企業(yè)真正擁有的實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)。

　　可抵扣性暫時(shí)差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)會(huì)期間的應(yīng)納稅所得額，從而減少未來(lái)期間的所得稅費(fèi)用。

　　所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅

　　=本期應(yīng)交所得稅+本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所

　　得稅負(fù)債貸方發(fā)生額一本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債

　　從上面的等式可以看出，遞延所得稅資產(chǎn)是針對(duì)稅收規(guī)定的會(huì)計(jì)處理。遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值的減少即遞延所得稅資產(chǎn)的減值直接表現(xiàn)是遞延所得稅借方發(fā)生的增大，導(dǎo)致所得稅費(fèi)用的增加。其賬面價(jià)值的減少不符合“資產(chǎn)減值損失”科目的核算。

　　深圳稅務(wù)師事務(wù)所認(rèn)為，遞延所得稅資產(chǎn)的減值，應(yīng)納入“所得稅費(fèi)用”科目來(lái)核算，而原確認(rèn)時(shí)記入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)。其減記金額應(yīng)記人所有者權(quán)益。其具體的賬務(wù)處理為，借記“所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用或資本公積一其他資本公積”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”，反映的是企業(yè)前期可抵扣暫時(shí)性差異部分或全部不能實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費(fèi)用的增加。對(duì)于已確認(rèn)的減值準(zhǔn)備，在以后期間企業(yè)很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)且該減值允許轉(zhuǎn)回時(shí)。應(yīng)在原減值的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回其減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　涉及遞延所得稅資產(chǎn)減值的一些理論知識(shí)我們已經(jīng)講過(guò)，接下來(lái)我們?cè)偻ㄟ^(guò)案例來(lái)深入了解：

　　案例詳情：20×7年12月31日，企業(yè)因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值為30萬(wàn)元。經(jīng)復(fù)核，企業(yè)在未來(lái)可能獲得的用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益只有18萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)減值。其會(huì)計(jì)處理為(單位：萬(wàn)元)：

　　借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 12

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)——交易性金融資產(chǎn) 12

　　假設(shè)20×8年12月31日，經(jīng)復(fù)核，企業(yè)在未來(lái)可能獲得的用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益有40萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)在原減值的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回其減值。其會(huì)計(jì)處理為：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)——交易性金融資產(chǎn) 12

　　　　貨：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 12