關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)減值的相關(guān)會計知識探討詳見下文，通過深圳稅務(wù)師事務(wù)所在下文中對此內(nèi)容闡述，遞延所得稅資產(chǎn)減值的一些賬務(wù)處理分析：

　　“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算可抵扣暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，以及能夠結(jié)轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損和稅款遞減的未來應(yīng)稅利潤確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)�？梢姡�遞延所得稅資產(chǎn)并不符合資產(chǎn)的概念，是企業(yè)的“虛資產(chǎn)”，即不是企業(yè)真正擁有的實物形態(tài)資產(chǎn)。

　　可抵扣性暫時差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)會期間的應(yīng)納稅所得額，從而減少未來期間的所得稅費用。

　　所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅

　　=本期應(yīng)交所得稅+本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所

　　得稅負債貸方發(fā)生額一本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債

　　從上面的等式可以看出，遞延所得稅資產(chǎn)是針對稅收規(guī)定的會計處理。遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值的減少即遞延所得稅資產(chǎn)的減值直接表現(xiàn)是遞延所得稅借方發(fā)生的增大，導(dǎo)致所得稅費用的增加。其賬面價值的減少不符合“資產(chǎn)減值損失”科目的核算。

　　深圳稅務(wù)師事務(wù)所認(rèn)為，遞延所得稅資產(chǎn)的減值，應(yīng)納入“所得稅費用”科目來核算，而原確認(rèn)時記入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)。其減記金額應(yīng)記人所有者權(quán)益。其具體的賬務(wù)處理為，借記“所得稅費用一遞延所得稅費用或資本公積一其他資本公積”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”，反映的是企業(yè)前期可抵扣暫時性差異部分或全部不能實現(xiàn)，導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費用的增加。對于已確認(rèn)的減值準(zhǔn)備，在以后期間企業(yè)很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)且該減值允許轉(zhuǎn)回時。應(yīng)在原減值的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回其減值，做相反的會計分錄。

　　涉及遞延所得稅資產(chǎn)減值的一些理論知識我們已經(jīng)講過，接下來我們再通過案例來深入了解：

　　案例詳情：20×7年12月31日，企業(yè)因交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值為30萬元。經(jīng)復(fù)核，企業(yè)在未來可能獲得的用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益只有18萬元。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)減值。其會計處理為(單位：萬元)：

　　借：所得稅費用——遞延所得稅費用 12

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)——交易性金融資產(chǎn) 12

　　假設(shè)20×8年12月31日，經(jīng)復(fù)核，企業(yè)在未來可能獲得的用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益有40萬元。企業(yè)應(yīng)在原減值的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回其減值。其會計處理為：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)——交易性金融資產(chǎn) 12

　　　　貨：所得稅費用——遞延所得稅費用 12