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企業(yè)所得稅審計涉及會計分錄

2015-8-31 14:48:32東奧會計在線字體:

  1、計提工資

  借:管理費用(制造費用等)---工資

    貸:應付工資

  2、計提個人所得稅

  借:應付工資

    貸:應交稅金---應交個人所得稅

  3、代扣個人社保費

  借:應付工資

    貸:其他應付款---代扣職工社保費

  4、發(fā)放工資

  借:應付工資

    貸:現(xiàn)金

  5、交納個人所得稅、社保費

  借:應交稅金---應交個人所得稅

  借:其他應付款---代扣職工社保費

  借:管理費用---社保費

    貸:銀行存款

  計提工資:

  借:生產成本--基本生產成本

  借:制造費用--工資

  借:管理費用--工資

  借:營業(yè)費用--工資

    貸:應付工資

  扣個人所得稅:

  借:應付工資

    貸:應交稅金--應交個人所得稅

  交個人所得稅

  借:應交稅金--應交個人所得稅

    貸:銀行存款

  交保險費:

  借:管理費用或應付福利費(公司部分)

  借:其他應收款(個人部分)

    貸:銀行存款

  扣工人保險費:

  借:應付工資

    貸:其他應收款

  發(fā)工資:

  借:應付工資

    貸:銀行存款或現(xiàn)金

  若用實物發(fā)工資(涉及增值稅),分錄怎么做?

  dr:應付工資

  cr:庫存商品

  cr:應繳稅費-增值稅-銷項

  廣告費的分錄

  1.支付雜志費時:借:待攤費用 2400 貸:銀行存款 2400每月攤銷時:借:管理費用——雜志費 200 貸:待攤費用 200

  2.支付廣告費時:借:待攤費用 50000 貸:銀行存款 50000每月攤銷時:借:銷售費用——廣告費 16666.67 貸:待攤費用 16666.67

  3.如果是在雜志上做廣告,是不是現(xiàn)在所有的廣告費都計入銷售費用嗎?是的。

  4.現(xiàn)在一年的廣告費可以做多少呢?在財務上,廣告費是沒有限制的,多少都能做;只是在計算企業(yè)所得稅時有稅前抵扣的限額,如果超過這個限額,則需要做納稅調整。各行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費限額如下:一般企業(yè)l5% ,即不超過當年銷售(營業(yè))收入l5%的部分,準予扣除;超過部分,準予結轉以后納稅年度扣除2008-1-1至2010-12-31:化妝品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)、特許經營模式的飲料制造企業(yè),30%,即:不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予結轉以后納稅年度扣除另外:2008-1-1至2010-12-31:煙草企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費,一律不得稅前扣除。

  產品用于業(yè)務招待費如何進行賬務處理

  【問】關于自產產品用于業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費怎么做會計分錄,怎么影響會計利潤。另外,外購產品用于業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費對會計利潤的影響怎么體現(xiàn)。

  【答】(一)自產產品用于業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費:

  借:管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

    貸:庫存商品(不確認收入)

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

  業(yè)務招待費是指企業(yè)為經營業(yè)務的需要而支付的應酬費用,也叫交際應酬費,主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產生的費用支出。業(yè)務宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用,主要是指未通過媒體的廣告性支出,包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。產權雖轉移但不能確定經濟利益很可能流入企業(yè),不符合收入的確認條件。

  說明:納稅人自產或委托加工貨物時,其為生產貨物購進的原材料、輔助材料、低值易耗品等的進項稅只要符合稅法規(guī)定的條件,是可以抵扣的,則自產產品用于業(yè)務招待費應計算銷項稅額。

  (二)外購產品用于業(yè)務招待費(如外購禮品用于贈送)或者業(yè)務宣傳費:

  《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;”《實施細則》第二十二條對此的解釋為:“條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費”。

  借:管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

    貸:庫存商品

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(貨物購進時用途不確定,取得了增值稅專用發(fā)票且進行抵扣)

  或者:

  借:管理費用/銷售費用

    貸:庫存商品(貨物購進時確定作為禮品,如外購煙、酒等,沒有取得增值稅專用發(fā)票,所以不涉及增值稅進項稅額轉出的問題)

  捐贈的時候

  借:營業(yè)外支出

    貸:銀行存款等

  稅收上分二筆業(yè)務處理,一、先按公司近期同類產品售價視同銷售,即按照產品正常售價計提銷項稅額,期末申報企業(yè)所得稅時候,按照售價和成本價之間的差額調增應納稅所得額。二、按新企業(yè)所得稅法規(guī)定進行公益性捐贈的會計處理。

  會計處理建議:借: 營業(yè)外支出

    貸 :庫存商品 (成本價)

  應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)

  在年終注意:1,對售價與成本價之間的差額調增應納稅所得額

  2、對捐贈超過新稅法規(guī)定的扣除比例部分應調增應納稅所得額。

  計提工資時,最好進主營業(yè)務成本,并且代扣部分不用計提,也不能進成本費用。代扣代繳職工社保只是從職工工資里扣除,還得交給社保局的,所以是負債,不是資產。計提時:

  借:主營業(yè)務成本 (實際計提的工資,不能減除代扣社保部分)30550

    貸:應付職工薪酬 30550

  支付工資時:借:應付職工薪酬30550

    貸:銀行存款或現(xiàn)金 25769.4

  其他應付款-代扣代繳社保 4780.6 (此為實際代扣社保部分)

  代職工繳納社保時:借:其他應付款-代扣代繳社保 4780.6

    貸:銀行存款或現(xiàn)金4780.6

責任編輯:初曉微茫

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