1、計提工資

　　借：管理費用(制造費用等)---工資

　　　　貸：應付工資

　　2、計提個人所得稅

　　借：應付工資

　　　　貸：應交稅金---應交個人所得稅

　　3、代扣個人社保費

　　借：應付工資

　　　　貸：其他應付款---代扣職工社保費

　　4、發(fā)放工資

　　借：應付工資

　　　　貸：現(xiàn)金

　　5、交納個人所得稅、社保費

　　借：應交稅金---應交個人所得稅

　　借：其他應付款---代扣職工社保費

　　借：管理費用---社保費

　　　　貸：銀行存款

　　計提工資:

　　借:生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本

　　借:制造費用--工資

　　借:管理費用--工資

　　借:營業(yè)費用--工資

　　　　貸:應付工資

　　扣個人所得稅:

　　借:應付工資

　　　　貸:應交稅金--應交個人所得稅

　　交個人所得稅

　　借:應交稅金--應交個人所得稅

　　　　貸:銀行存款

　　交保險費:

　　借:管理費用或應付福利費(公司部分)

　　借:其他應收款(個人部分)

　　　　貸:銀行存款

　　扣工人保險費:

　　借:應付工資

　　　　貸:其他應收款

　　發(fā)工資:

　　借:應付工資

　　　　貸:銀行存款或現(xiàn)金

　　若用實物發(fā)工資(涉及增值稅)，分錄怎么做?

　　dr：應付工資

　　cr：庫存商品

　　cr：應繳稅費-增值稅-銷項

　　廣告費的分錄

　　1.支付雜志費時：借：待攤費用 2400 貸：銀行存款 2400每月攤銷時：借：管理費用——雜志費 200 貸：待攤費用 200

　　2.支付廣告費時：借：待攤費用 50000 貸：銀行存款 50000每月攤銷時：借：銷售費用——廣告費 16666.67 貸：待攤費用 16666.67

　　3.如果是在雜志上做廣告，是不是現(xiàn)在所有的廣告費都計入銷售費用嗎?是的。

　　4.現(xiàn)在一年的廣告費可以做多少呢?在財務上，廣告費是沒有限制的，多少都能做;只是在計算企業(yè)所得稅時有稅前抵扣的限額，如果超過這個限額，則需要做納稅調整。各行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費限額如下：一般企業(yè)l5% ，即不超過當年銷售(營業(yè))收入l5%的部分，準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除2008-1-1至2010-12-31：化妝品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)、特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，30%，即：不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除另外：2008-1-1至2010-12-31：煙草企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費，一律不得稅前扣除。

　　產(chǎn)品用于業(yè)務招待費如何進行賬務處理

　　【問】關于自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費怎么做會計分錄，怎么影響會計利潤。另外，外購產(chǎn)品用于業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費對會計利潤的影響怎么體現(xiàn)。

　　【答】(一)自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費：

　　借：管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

　　　　貸：庫存商品(不確認收入)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　業(yè)務招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務的需要而支付的應酬費用，也叫交際應酬費，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。業(yè)務宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。產(chǎn)權雖轉移但不能確定經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，不符合收入的確認條件。

　　說明：納稅人自產(chǎn)或委托加工貨物時，其為生產(chǎn)貨物購進的原材料、輔助材料、低值易耗品等的進項稅只要符合稅法規(guī)定的條件，是可以抵扣的，則自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待費應計算銷項稅額。

　　(二)外購產(chǎn)品用于業(yè)務招待費(如外購禮品用于贈送)或者業(yè)務宣傳費：

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;”《實施細則》第二十二條對此的解釋為：“條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費”。

　　借：管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

　　　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(貨物購進時用途不確定，取得了增值稅專用發(fā)票且進行抵扣)

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品(貨物購進時確定作為禮品，如外購煙、酒等，沒有取得增值稅專用發(fā)票，所以不涉及增值稅進項稅額轉出的問題)

　　捐贈的時候

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　稅收上分二筆業(yè)務處理，一、先按公司近期同類產(chǎn)品售價視同銷售，即按照產(chǎn)品正常售價計提銷項稅額，期末申報企業(yè)所得稅時候，按照售價和成本價之間的差額調增應納稅所得額。二、按新企業(yè)所得稅法規(guī)定進行公益性捐贈的會計處理。

　　會計處理建議：借： 營業(yè)外支出

　　　　貸 ：庫存商品 (成本價)

　　應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)

　　在年終注意：1，對售價與成本價之間的差額調增應納稅所得額

　　2、對捐贈超過新稅法規(guī)定的扣除比例部分應調增應納稅所得額。

　　計提工資時，最好進主營業(yè)務成本，并且代扣部分不用計提，也不能進成本費用。代扣代繳職工社保只是從職工工資里扣除，還得交給社保局的，所以是負債，不是資產(chǎn)。計提時：

　　借：主營業(yè)務成本 (實際計提的工資，不能減除代扣社保部分)30550

　　　　貸：應付職工薪酬 30550

　　支付工資時：借：應付職工薪酬30550

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金 25769.4

　　其他應付款-代扣代繳社保 4780.6 (此為實際代扣社保部分)

　　代職工繳納社保時：借：其他應付款-代扣代繳社保 4780.6

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金4780.6