七、次月申報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅時(shí)。借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　八、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國(guó)家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。未設(shè)置補(bǔ)貼收入“會(huì)計(jì)科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)”補(bǔ)貼收入“科目。

　　九、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物由于發(fā)票開(kāi)具時(shí)間較晚或傳遞等原因，致使該筆進(jìn)項(xiàng)稅未認(rèn)證而當(dāng)月不能抵扣的帳務(wù)處理。

　　購(gòu)進(jìn)月末時(shí)：

　　借：存在商品(原材料)

　　待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款(應(yīng)付帳款)

　　下月論證后：

　　借：應(yīng)交稅——應(yīng)交金增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

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