實(shí)務(wù)操作
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通過(guò)這個(gè)案例,我們可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、差額分析法、簡(jiǎn)單百分比數(shù)字的累計(jì)往往并不能滿(mǎn)足財(cái)務(wù)分析的需要,只聚焦在表面現(xiàn)象的分析甚至?xí)`導(dǎo)決策人。那么如何分析才能直觀的反應(yīng)出企業(yè)的深層情況呢?讓我們?cè)賮?lái)看一張表格。
C表:階梯圖
C表是給予上述價(jià)差與量差分析的階梯圖,起點(diǎn)是2013年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn),終點(diǎn)是2014年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn),通過(guò)階梯圖的形式反映到具體因素,哪些因素導(dǎo)致了正向變化,哪些因素是對(duì)需反映的指標(biāo)產(chǎn)生負(fù)向變化。橢圓藍(lán)框中的30,000代表的是由總需求的增加帶來(lái)了營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加的價(jià)差需求增加部分,這屬于外部環(huán)境,與企業(yè)自身努力無(wú)關(guān)。再看內(nèi)部努力的因素,在橢圓紅框中的四根柱子,9,000是通過(guò)內(nèi)部努力帶來(lái)的份額的提升,12,600是通過(guò)努力帶來(lái)的價(jià)格的提升,但成本和費(fèi)用也上升了,其中成本上升為25,200,費(fèi)用上升為6,000。最后四根柱子反應(yīng)的是虧損的狀態(tài),費(fèi)用和成本上升的部分不足以通過(guò)內(nèi)部努力(份額與價(jià)格的上升)來(lái)抵消掉。
該圖表表面上看似是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)上升,但實(shí)際是內(nèi)部努力不足,可能是花費(fèi)了不該用的費(fèi)用、加價(jià)幅度不夠、市場(chǎng)份額擴(kuò)大未達(dá)預(yù)期水平,最終導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境向下走的狀態(tài),通過(guò)階梯圖就能清晰顯示出來(lái),而非表面上的皆大歡喜。鉑略認(rèn)為只有通過(guò)這樣數(shù)字的梳理和對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)背后原因的分析和展示才能體現(xiàn)財(cái)務(wù)部對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的支持,也能提高財(cái)務(wù)管理者在企業(yè)內(nèi)的影響力。
財(cái)務(wù)分析是企業(yè)評(píng)價(jià)和考核自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在問(wèn)題的重要手段。合適的財(cái)務(wù)分析方法,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理問(wèn)題,更能挖掘企業(yè)潛力,幫助決策者預(yù)判企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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