亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的財(cái)稅處理探討

2015-4-7 16:24:35東奧會計(jì)在線字體:

  對于間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)應(yīng)否提取折舊以及是否準(zhǔn)予稅前計(jì)算扣除的問題,根據(jù)相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定,本人有如下看法:

  間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)應(yīng)照常計(jì)提折舊《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn)》第十四條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊;但是,已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)等除外。折舊,是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)。?yīng)計(jì)折舊額,是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。

  第十八條規(guī)定:固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊,并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。

  《〈企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn)〉應(yīng)用指南》規(guī)定:當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后,不論能否繼續(xù)使用,均不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊。提足折舊,是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額。

  從以上規(guī)定可以看出,對以投入使用的固定資產(chǎn),不提折舊的只有“已提足折舊仍繼續(xù)使用”、“當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)下月起”、“提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)”這三種情況。顯然,間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)不符合上述幾種不提折舊的條件,因此在會計(jì)處理上,在間接性停工期間,閑置的固定資產(chǎn)仍應(yīng)繼續(xù)提取折舊。

  間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)折舊不準(zhǔn)予稅前扣除《企業(yè)所得稅法》第十一條:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。

  下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條第二款規(guī)定“停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。”

  從稅法規(guī)定可以明確得知:未投入使用的固定資產(chǎn)、停止使用的固定資產(chǎn)提取的折舊不得在應(yīng)納稅所得額中計(jì)算扣除。

  固定資產(chǎn)正常報(bào)廢時(shí),沒有扣除的折舊不能作納稅調(diào)減《企業(yè)所得稅法》第十一條第二款第(四)項(xiàng)還規(guī)定,已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。

  有人認(rèn)為,間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)在閑置期間所提的折舊沒有準(zhǔn)予稅前扣除,那么,在該固定資產(chǎn)報(bào)廢后,還要把沒有扣除的折舊額作納稅調(diào)減補(bǔ)扣回來,好似是要“堤內(nèi)損失堤外補(bǔ)”。這是不符合《企業(yè)所得稅法》第十一條第二款第(四)項(xiàng)規(guī)定的,已足額提取折舊仍在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)尚且不得計(jì)算扣除折舊,更何況報(bào)廢的固定資產(chǎn)呢?

  會計(jì)處理的計(jì)提與稅法中的計(jì)算扣除是不同的概念有關(guān)閑置固定資產(chǎn)是否應(yīng)計(jì)提折舊的問題,關(guān)鍵在于要理解計(jì)提折舊與(折舊)“計(jì)算扣除”是兩個(gè)不同的意思。會計(jì)處理上要計(jì)提折舊與稅法中不準(zhǔn)予計(jì)算扣除折舊并不矛盾,這就類似于招待費(fèi)在會計(jì)處理和稅收扣除上的不同標(biāo)準(zhǔn)一樣。

  綜上所述,間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)會計(jì)上應(yīng)照常計(jì)提折舊,但該折舊額在納稅申報(bào)時(shí)不準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中計(jì)算扣除。稅法規(guī)定是剛性的,既然沒有特例規(guī)定,那么不管是行業(yè)、地域等任何客觀原因,都不能例外!

責(zé)任編輯:初曉微茫

網(wǎng)課招生方案

  • 名師編寫權(quán)威專業(yè)
  • 針對性強(qiáng)覆蓋面廣
  • 解答詳細(xì)質(zhì)量可靠
  • 一書在手輕松過關(guān)
掃一掃 微信關(guān)注東奧