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小企業(yè)應付職工薪酬會計核算

2014-8-11 17:36:44東奧會計在線字體:

  一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。

  小企業(yè)(外商投資) 按照規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,也通過本科目核算。

  二、本科目應按照“職工工資”、“獎金、 津貼和補貼”、“職工福利費”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”等進行明細核算。

  三、應付職工薪酬的主要賬務處理。

  (一)月末,小企業(yè)應當將本月發(fā)生的職工薪酬區(qū)分以下情況進行分配:

  1. 生產部門(提供勞務)人員的職工薪酬,借記“生產成本”、“制造費用”等科目,貸記本科目。

  2. 應由在建工程、無形資產開發(fā)項目負擔的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目,貸記本科目。

  3. 管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關系給予的補償,借記“管理費用”科目,貸記本科目。

  4. 銷售人員的職工薪酬,借記“銷售費用” 科目,貸記本科目。

  (二)小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應當區(qū)分以下情況進行處理:

  1.向職工支付工資、 獎金、津貼、 福利費等,從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、 個人所得稅等)等,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅” 等科目。

  2.支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

  3.按照國家有關規(guī)定繳納的社會保險費和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

  4.以其自產產品發(fā)放給職工的,按照其銷售價格,借記本科目,貸記“主營業(yè)務收入” 科目;同時,還應結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的,還應進行相應的賬務處理。

  5.支付的因解除與職工的勞動關系給予職工的補償,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

  四、本科目期末貸方余額,反映小企業(yè)應付未付的職工薪酬。

責任編輯:初曉微茫

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