會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。其中“日�；顒�(dòng)”，是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)。比如，工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品、商品流通企業(yè)銷售商品、保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單、咨詢公司提供咨詢服務(wù)、軟件企業(yè)為客戶開發(fā)軟件、安裝公司提供安裝服務(wù)、商業(yè)銀行對外貸款、租賃公司出租資產(chǎn)等，均屬于企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入構(gòu)成收入。工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出售不需用原材料等，屬于與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入也構(gòu)成收入。企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等活動(dòng)，不是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)，也不屬于與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入不構(gòu)成收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營業(yè)外收入。

　　稅法規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。這就是說，不是企業(yè)“日�；顒�(dòng)”，不是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)而取得的收入，如一次性、偶然性、臨時(shí)性等其他收入，也應(yīng)并入收入總額。因?yàn)椋?/P>

　　第一，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，所得來源也趨于多樣化、不規(guī)則化。例如，企業(yè)除了一般的生產(chǎn)經(jīng)營收入外，都會(huì)有一定數(shù)量的臨時(shí)性投資所得，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)收入，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)收入，資產(chǎn)盤盈收入，因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款而獲得的所得等等，這些收入都會(huì)提高納稅人的納稅能力，如果這些收入都不計(jì)入收入總額，那么必然會(huì)使國家的很大一部分財(cái)源流失，也會(huì)使稅制不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　第二，對一次性、偶然性、臨時(shí)性收入不課稅，有損于稅收的公平原則。偶然所得同樣會(huì)增加企業(yè)的負(fù)稅能力，對于兩個(gè)收入數(shù)額相同的人，對一企業(yè)因是取得日�；顒�(dòng)收入而多課稅，而對另一企業(yè)因是取得一次性、偶然性、臨時(shí)性收入不課稅，不符合稅收的橫向公平原則。同時(shí)，對于由于有臨時(shí)或不規(guī)則收入而有較多所得的企業(yè)，如果課征和所得少的企業(yè)同量的稅收，這也不利于實(shí)現(xiàn)稅收的縱向公平。這樣會(huì)損害稅制公平，減弱所得稅的調(diào)節(jié)機(jī)能。

　　第三，僅對日�；顒�(dòng)收入征稅，不符合“擴(kuò)大稅基”的稅制改革方向。從世界各國所得稅立法采用的應(yīng)稅所得概念看，大部分采用包括型所得概念，對臨時(shí)、偶然所得征稅，征稅所得范圍廣于限制型所得和交易型所得的概念，但小于“S———H———S所得概念”，只對日�；顒�(dòng)收入、連續(xù)性所得征稅是一種遵循“周期說”的限制型的所得概念，從理論上的所得源泉說向資產(chǎn)增加說的推移一般是常見的。我國稅制改革也是本著擴(kuò)大稅基的方向，我們已不再固守“周期說”的應(yīng)稅所得概念。

　　因此，無論從理論上講，還是從實(shí)踐中看，企業(yè)所得稅都不適用“日�；顒�(dòng)”標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)稅所得都不應(yīng)僅限于連續(xù)性所得，即臨時(shí)性偶然性所得也應(yīng)是應(yīng)稅所得。例如，企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等活動(dòng)，不是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)，也不屬于與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入在會(huì)計(jì)上不構(gòu)成收入，確認(rèn)為營業(yè)外收入，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。再如，企業(yè)的接受捐贈(zèng)收入、企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、視同銷售收入等，都不一定符合“日�；顒�(dòng)”標(biāo)準(zhǔn)，但都應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額。