企業(yè)所得稅納稅人：

　　根據(jù)《廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)題的公告》(2014年第6號(hào))、《廣東省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(粵國(guó)稅發(fā)[2014]111號(hào))的規(guī)定，現(xiàn)將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠最新情況指引如下：

　　一、 優(yōu)惠政策內(nèi)容

　　符合條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，企業(yè)所得稅減按20%征收。自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　二、 辦稅流程

　　企業(yè)自預(yù)繳環(huán)節(jié)開(kāi)始自行享受優(yōu)惠政策，無(wú)需備案和審核審批，只在年度匯算清繳報(bào)送企業(yè)所得稅年度申報(bào)表同時(shí)報(bào)送《小型微利企業(yè)情況表》即可。

　　三、申報(bào)要求

　　(一)采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，如果本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款(即是10%稅率);超過(guò)10萬(wàn)元的低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策，仍可享受減低稅率政策(即是20%稅率);超過(guò)30萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減低稅率政策。對(duì)于按上年度應(yīng)納所得額的季度(月度)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。 (二)　采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款(即是10%稅率);超過(guò)10萬(wàn)元低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的，停止享受減半征稅政策，仍可享受減低稅率政策(即是20%稅率);超過(guò)30萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減低稅率政策。 (三)　對(duì)于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款(即是10%稅率);超過(guò)10萬(wàn)元低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策，仍可享受減低稅率政策(即是20%稅率);超過(guò)30萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減低稅率政策。

　　(四)對(duì)2014年第一季度預(yù)繳時(shí)沒(méi)有享受到優(yōu)惠的納稅人，第二季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)予以享受;對(duì)于季度預(yù)繳沒(méi)有享受到優(yōu)惠的，年度匯算清繳時(shí)應(yīng)予以享受。

　　四、管理方式

　　(一)取消小型微利企業(yè)減免稅登記備案，由企業(yè)自行申報(bào)享受優(yōu)惠政策，無(wú)需審核審批。

　　(二)享受優(yōu)惠企業(yè)在匯算清繳報(bào)送年度申報(bào)表時(shí)按要求同時(shí)報(bào)送《小型微利企業(yè)情況表》。

　　江門市國(guó)家稅務(wù)局

　　二0一四年五月十六日