企業(yè)所得稅納稅人：

　　根據(jù)《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》(2014年第6號)、《廣東省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(粵國稅發(fā)[2014]111號)的規(guī)定，現(xiàn)將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠最新情況指引如下：

　　一、 優(yōu)惠政策內(nèi)容

　　符合條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，企業(yè)所得稅減按20%征收。自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　二、 辦稅流程

　　企業(yè)自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始自行享受優(yōu)惠政策，無需備案和審核審批，只在年度匯算清繳報送企業(yè)所得稅年度申報表同時報送《小型微利企業(yè)情況表》即可。

　　三、申報要求

　　(一)采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，如果本年度采取按實際利潤額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款(即是10%稅率);超過10萬元的低于30萬元(含30萬元)，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策，仍可享受減低稅率政策(即是20%稅率);超過30萬元的，應(yīng)停止享受減低稅率政策。對于按上年度應(yīng)納所得額的季度(月度)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。 (二)　采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款(即是10%稅率);超過10萬元低于30萬元(含30萬元)的，停止享受減半征稅政策，仍可享受減低稅率政策(即是20%稅率);超過30萬元的，應(yīng)停止享受減低稅率政策。 (三)　對于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款(即是10%稅率);超過10萬元低于30萬元(含30萬元)的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策，仍可享受減低稅率政策(即是20%稅率);超過30萬元的，應(yīng)停止享受減低稅率政策。

　　(四)對2014年第一季度預(yù)繳時沒有享受到優(yōu)惠的納稅人，第二季度預(yù)繳時應(yīng)予以享受;對于季度預(yù)繳沒有享受到優(yōu)惠的，年度匯算清繳時應(yīng)予以享受。

　　四、管理方式

　　(一)取消小型微利企業(yè)減免稅登記備案，由企業(yè)自行申報享受優(yōu)惠政策，無需審核審批。

　　(二)享受優(yōu)惠企業(yè)在匯算清繳報送年度申報表時按要求同時報送《小型微利企業(yè)情況表》。

　　江門市國家稅務(wù)局

　　二0一四年五月十六日