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實務(wù)操作

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海南省地方稅務(wù)局支持災(zāi)后重建稅收優(yōu)惠政策

2014-8-1 17:34:33海南省地稅務(wù)局字體:

  為支持災(zāi)區(qū)生產(chǎn)自救和災(zāi)后重建,切實維護廣大納稅人的權(quán)益,F(xiàn)將有關(guān)稅收優(yōu)惠政策整理如下:

  一、企業(yè)所得稅

  (一)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定,企業(yè)因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失,在向主管稅務(wù)機關(guān)進行專項申報后,可以在稅前扣除。

  (二)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕160號)第一條規(guī)定,企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  二、個人所得稅

  (一)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令2007年第85號)第五條規(guī)定,因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅。

  (二)根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅減免稅問題的通知》(瓊地稅發(fā)[2001]90號)第二條規(guī)定,凡因風(fēng)、火、水、地震等嚴重自然災(zāi)害造成生產(chǎn)、生活設(shè)施嚴重毀損的個人所得稅納稅人,可在遭災(zāi)后兩年內(nèi)(包括遭災(zāi)當(dāng)年,但不包括遭災(zāi)前的時間),給予減征個人所得稅照顧,具體減征幅度為:第一年減征應(yīng)納個人所得稅稅款的70%,第二年減征應(yīng)納個人所得稅稅款的50%。

  (三)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令2007年第85號)第四條規(guī)定,對個人取得的福利費、撫恤金、救濟金和保險賠款免征個人所得稅。

  (四)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號 )第二十四條規(guī)定,個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

  (五)對個人通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中國教育發(fā)展基金會、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會用于公益救濟性捐贈及向紅十字事業(yè)的捐贈準(zhǔn)予在個人所得稅前全額扣除。

  三、房產(chǎn)稅

  (一)根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》(國發(fā)〔1986〕90號)第六條規(guī)定,納稅人納稅確有困難的,可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,定期減征或者免征房產(chǎn)稅。

  (二)根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(〔86〕財稅地字第8號)第十六條規(guī)定,經(jīng)有關(guān)部門鑒定,對毀損不堪居住的房屋和危險房屋,在停止使用后,可免征房產(chǎn)稅。

  四、城鎮(zhèn)土地使用稅

  根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(瓊地稅公告2014年第15號)第一條規(guī)定,(一)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失,且同時符合以下情形的,減免其當(dāng)年度城鎮(zhèn)土地使用稅: 1.企業(yè)(不含微型企業(yè))財產(chǎn)直接損失額超過100萬元(含本數(shù)),或微型企業(yè)、個體工商戶、個人合伙企業(yè)、個人財產(chǎn)直接損失額超過10萬元(含本數(shù));2.當(dāng)季財產(chǎn)直接損失額超過其上季度銷售(營業(yè))收入額15%(含本數(shù));或當(dāng)年財產(chǎn)直接損失額超過其當(dāng)年度銷售(營業(yè))收入額5%(含本數(shù));第五條規(guī)定,對本公告第一條(一)、(二)項因重大損失、嚴重虧損批準(zhǔn)減免的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額不得超過減免稅款所屬年度發(fā)生的損失及虧損總額。

  五、車船稅

  根據(jù)《海南省車船稅征收管理辦法》(海南省人民政府令第245號)第六條規(guī)定,對受嚴重自然災(zāi)害影響納稅困難確需減免稅的,以及省人民政府規(guī)定的其他特殊原因確需一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅的,由省財政部門會同省地方稅務(wù)機關(guān)審核,報省人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行,并向社會公布。

  六、資源稅

  根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》(國務(wù)院令2011年第605號)第七條規(guī)定,有下列情形之一的,減征或者免征資源稅:(二)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

  七、印花稅

  (一)根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第四條規(guī)定,財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅。

  (二)根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)〔90〕173號)第五條規(guī)定,搶險救災(zāi)物資運輸,凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災(zāi)物資運輸證明文件的運費結(jié)算憑證,免納印花稅。

  八、契稅

  根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》及其實施細則和《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強契稅征收管理若干規(guī)定的通知》(瓊地稅發(fā)[2001]77號)第四條第四款規(guī)定,因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,免征契稅。

  九、土地增值稅

  根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)第四條規(guī)定,房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的,不征收土地增值稅。

  十、延期申報、繳納稅款

  根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)第二十七條規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn),可以延期申報。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的,應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。第三十一條規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限,繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個月。

  海南省地稅務(wù)局

  2014年7月21日

責(zé)任編輯:初曉微茫

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