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財(cái)務(wù)管控:全面預(yù)算管控的管理辦法

2014-11-5 14:01:53中財(cái)稅網(wǎng)字體:

  全面預(yù)算管理制度主要內(nèi)容包括:總則、預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算的編制、預(yù)算的管理體系、預(yù)算的控制與分析、預(yù)算的考核與激勵(lì)及附則。全面預(yù)算按預(yù)算期的長(zhǎng)短分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。年度預(yù)算的期限從當(dāng)年1月1日至當(dāng)年12月31日,以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù),以下屬公司銷售預(yù)算為起點(diǎn),編制全年的銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、費(fèi)用、資本性支出等預(yù)算,組成年度預(yù)算。年度預(yù)算的總目標(biāo)必須分解落實(shí)到每個(gè)季度,列出季度目標(biāo),便于季度檢查以確保年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。年度預(yù)算是制定季度目標(biāo)的重要依據(jù)。月度預(yù)算的期限從當(dāng)月月初至當(dāng)月月底。根據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營(yíng)情況,編制月度資金預(yù)算,用于公司資金平衡和費(fèi)用管理。

  一、總則

  全面預(yù)算管理制度是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,逐層分解,對(duì)其總部各個(gè)部門以及下屬公司下達(dá)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),全程管理其經(jīng)營(yíng)活動(dòng),并對(duì)其實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度。通過(guò)全面預(yù)算管理,管理層可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的問(wèn)題,適時(shí)制定出強(qiáng)有力的經(jīng)營(yíng)應(yīng)對(duì)策略,提高管理水平,構(gòu)筑企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管理的目的在于以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段,管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理體系是由一系列預(yù)算及差異分析表格、相應(yīng)制度和說(shuō)明組成的,根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前后銜接、相互關(guān)聯(lián)、有序排列形成的一個(gè)完整的報(bào)表體系,它完整地體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)期,通過(guò)將經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行分析、比較,可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)行過(guò)程控制,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。

  二、預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)

  全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)一般包括總經(jīng)理辦公會(huì)議的預(yù)算專項(xiàng)會(huì)議、財(cái)務(wù)部以及預(yù)算責(zé)任體系。總經(jīng)理辦公會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu),在預(yù)算組織機(jī)構(gòu)中居于核心地位,以預(yù)算專項(xiàng)會(huì)議的形式審議或?qū)彶楦黜?xiàng)預(yù)算事項(xiàng),聽(tīng)取預(yù)算實(shí)施結(jié)果的分析匯報(bào),總部參加會(huì)議的主持人是公司總經(jīng)理;與會(huì)人員是總會(huì)計(jì)師、副總經(jīng)理、公司各部門經(jīng)理。全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的常設(shè)部門為財(cái)務(wù)部,由其負(fù)責(zé)預(yù)算相關(guān)事項(xiàng)的日常處理和預(yù)算的整理匯編。

  總經(jīng)理辦公會(huì)是全面預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu)。其職責(zé)為:組織公司有關(guān)部門論證并決定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo);決定公司的預(yù)算政策,并根據(jù)預(yù)算政策決定預(yù)算方針;根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),審批公司年度預(yù)算;每季度末聽(tīng)取公司預(yù)算執(zhí)行情況的匯報(bào),審議各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案。

  財(cái)務(wù)部的職責(zé):參加有關(guān)預(yù)算的總經(jīng)理辦公會(huì),向其他部門傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序,具體指導(dǎo)各部門的預(yù)算編制;根據(jù)預(yù)算編制方針,初步檢查各部門編制的預(yù)算草案是否符合公司預(yù)算目標(biāo),匯總后編制公司整體預(yù)算草案并試算平衡,編制年度和季度損益表報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)審定;月度預(yù)算由財(cái)務(wù)部審核并試算平衡后提交財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn);在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中,監(jiān)督、檢查和控制各部門的預(yù)算執(zhí)行情況;預(yù)算執(zhí)行完畢后,按要求及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析報(bào)告,月度預(yù)算提交預(yù)算執(zhí)行反饋給各部門,季度提交預(yù)算差異分析報(bào)告給總經(jīng)理辦公會(huì);初審各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案;協(xié)助總經(jīng)理辦公會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)一些問(wèn)題及在權(quán)限范圍內(nèi)審批預(yù)算外支出。

  根據(jù)集團(tuán)企業(yè)實(shí)際,集團(tuán)企業(yè)所有組成部門均為預(yù)算責(zé)任體系成員,各部門要根據(jù)實(shí)際情況,設(shè)立專職或兼職預(yù)算管理人員,部門預(yù)算實(shí)行主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制,由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核和執(zhí)行預(yù)算,并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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