增值稅暫行條例第八條第二款第(四)項規(guī)定：購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=運輸費用金額×扣除率，準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。增值稅暫行條例實施細(xì)則第十八條規(guī)定：條例第八條第二款第(四)項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

　　例1：甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款20萬元，已入庫，支付給運輸企業(yè)的運輸費1000元(貨票上注明運費770元、保險費100元、裝卸費100元、建設(shè)基金30元)。該廠開出銀行承兌匯票支付貨款和稅款，用現(xiàn)金支付運費。計算甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅稅額，并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

　　甲企業(yè)可抵扣進(jìn)項稅額=200000×17%+(770+30)×7%=34056(元)

　　借：原材料 200944

　　應(yīng)交稅費——交增值稅(進(jìn)項稅額) 34056

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 234000

　　庫存現(xiàn)金 1000

　　例2：甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品。開出增值稅發(fā)票上注明價款20萬元，收到購貨方乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票一張。購買方乙企業(yè)要求送貨上門，運費由甲企業(yè)負(fù)擔(dān)，于是甲企業(yè)另以現(xiàn)金支付給運輸企業(yè)該批售貨運費1000元(貨票上注明運費770元、保險費100元、裝卸費100元、建設(shè)基金30元)。計算甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅稅額，并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

　　甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額=(770+30)×7%=56(元)

　　借：銀行存款 234000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34000

　　借：銷售費用 944

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 56

　　貸：庫存現(xiàn)金 1000

　　例3：甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品。開出增值稅發(fā)票上注明價款20萬元，收到購貨方乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票一張。購買方乙企業(yè)要求送貨上門，由甲企業(yè)自己的運輸車隊負(fù)責(zé)運輸，且乙企業(yè)另以現(xiàn)金支付給甲企業(yè)該批售貨運費1000元。計算乙企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額，并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

　　乙企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅稅額

　　=200000×17%+1000÷(1+17%)×17%=34145.3(元)

　　借：原材料 200854.7

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 34145.3

　　貸：銀行存款 234000

　　庫存現(xiàn)金 1000