實務(wù)操作
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2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在緊張進(jìn)行中。為幫助納稅人順利完成匯算清繳,減少涉稅風(fēng)險,本文依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章,特別是近一年來國家新出臺的涉及企業(yè)所得稅方面的稅收政策,對實際工作中涉及政策變化需要銜接說明的內(nèi)容,以及納稅人詢問較多且具有一定代表性的難點、熱點問題作一歸納解析。
核定征收企業(yè)取得利息收入的計稅問題
2013年,甲企業(yè)所得稅實行核定應(yīng)稅所得率(10%)征收方式,10月取得一筆利息收入50萬元,應(yīng)繳企業(yè)所得稅是50×10%×25%=1.25(萬元),還是50×25%=12.5(萬元)?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)第二條規(guī)定,應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入,收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
企業(yè)所得稅法規(guī)定,實行查賬征收的納稅人,每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各種扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。從年報(A類)附表一(1)《收入明細(xì)表》中可以看出,實行查賬征收的納稅人,收入總額包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入和營業(yè)外收入。
企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,其中第(五)項為利息收入。企業(yè)所得稅法實施條例第十八條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入,指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
根據(jù)上述規(guī)定,利息收入屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分。因此,利息應(yīng)計入應(yīng)稅收入額,按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅,即50×10%×25%=1.25(萬元)。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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