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應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

2014-9-1 16:43:17東奧會計在線字體:

  一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。

  企業(yè)(金融)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金,可將本科目改為“2202 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金”科目,并按照對方單位(或個人)進(jìn)行明細(xì)核算。

  企業(yè)(保險)應(yīng)支付但尚未支付的賠付款項(xiàng),可以單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付賠付款”科目。

  二、本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

  三、企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫,但貨款尚未支付,根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價款或暫估價值),借記“材料采購”、“在途物資”等科目,按應(yīng)付的款項(xiàng),貸記本科目。

  接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng),根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單,借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。支付時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

  上述交易涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

  四、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組,應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。

  (一)以低于重組債務(wù)賬面價值的款項(xiàng)清償債務(wù)的,應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額,借記本科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”科目,按其差額,貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

  (二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額,借記本科目,按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目,按其差額,貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

  抵債資產(chǎn)為存貨的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本,記入“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目;抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,其公允價值和賬面價值的差額,記入“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”或“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目;抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等的,其公允價值和賬面價值的差額,記入“投資收益”科目。

  (三)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額,借記本科目,按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價值,貸記“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目,按其差額,貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

  (四)以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模瑧?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

  五、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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