實務(wù)操作
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問:我公司是一家大型水泥生產(chǎn)企業(yè)。我公司于2006年底投入生產(chǎn)經(jīng)營,由于基建項目沒全部完工,也就未辦理竣工決算。請問:我們將固定資產(chǎn)以暫估價值入賬并計提相關(guān)的折舊,這樣是否可行?
答:稅法上允許計提固定資產(chǎn)折舊的條件是該固定資產(chǎn)投入使用,而不是已辦理竣工結(jié)算或其他條件。我國《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十一條規(guī)定了提取折舊的依據(jù)和方法:納稅人的固定資產(chǎn),應(yīng)當從投入使用月份的次月起計提折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當從停止使用月份的次月起,停止計提折舊!秶叶悇(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2000〕84號)第二十二條明確,納稅人經(jīng)營活動中使用的固定資產(chǎn)的折舊費用、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費用可以扣除。第二十三條強調(diào),固定資產(chǎn)的價值確定后,除下列特殊情況外,一般不得調(diào)整:(一)國家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資;(二)將固定資產(chǎn)的一部分拆除;(三)固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核,可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額,并確認損失;(四)根據(jù)實際價值調(diào)整原暫估價值或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤。
根據(jù)上述規(guī)定,你公司固定資產(chǎn)已實際投入使用的,可按暫估價值計提折舊并在企業(yè)所得稅前扣除,待辦理竣工決算確定實際價值后,再進行相應(yīng)的調(diào)整處理。
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