一、固定資產(chǎn)、存貨損失的稅務處理

　　財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)文)規(guī)定：

　　1.對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　2.對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　3.對企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　4.企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

　　二、固定資產(chǎn)、存貨損失的會計規(guī)定

　　《企業(yè)會計準則第1號——存貨》第二十一條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。存貨的賬面價值是存貨成本扣減累計跌價準備后的金額。存貨盤虧造成的損失，應當計入當期損益。

　　存貨毀損計入當期損益的金額=存貨處置收入 -存貨賬面價值-相關稅費

　　=存貨處置收入-(存貨成本 -累計跌價準備)-相關稅費

　　《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》第二十三條規(guī)定：企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應當計入當期損益。

　　固定資產(chǎn)毀損計入當期損益的金額= 固定資產(chǎn)處置收入- 固定資產(chǎn)賬面價值-相關稅費

　　= 固定資產(chǎn)處置收入-(固定資產(chǎn)原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備)-相關稅費