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企業(yè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)時(shí)的會(huì)計(jì)處理

2014-10-27 16:29:18東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  屬于下列情況的運(yùn)費(fèi),進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣,已經(jīng)抵扣的需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:(1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(2)非正常損失的貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;(5)銷售免稅貨物。

  一、銷售產(chǎn)品收到運(yùn)費(fèi)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理‚增值稅暫行條例第六條規(guī)定:銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定:條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。  「提示」價(jià)外費(fèi)用不包括同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:(1)承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的;(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。凡是價(jià)外費(fèi)用,不論企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定如何進(jìn)行核算,均作為含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式:銷項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額÷(1+17%)×17%

  二、采購(gòu)貨物支付運(yùn)費(fèi)怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理增值稅暫行條例第八條第二款第(四)項(xiàng)規(guī)定:購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率,準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十八條規(guī)定:條例第八條第二款第(四)項(xiàng)所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額,是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用)、建設(shè)基金,不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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