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實務(wù)操作

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支付給獨立董事的費用如何稅務(wù)處理

2011-5-12 10:37:05互聯(lián)網(wǎng)字體:

    【問題1】

  我公司支付獨立董事的費用應(yīng)如何發(fā)放并扣繳稅款,是按“工資、薪金所得”還是按“勞務(wù)報酬所得”代扣代繳個人所得稅?

  【解答】

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)[2009]121號)文件第二條關(guān)于董事費征稅問題規(guī)定:

  (一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]89號)第八條規(guī)定的董事費按勞務(wù)報酬所得項目征稅方法,僅適用于個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事,且不在公司任職、受雇的情形。

  (二)個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時兼任董事、監(jiān)事的,應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并,統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

  (三)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]214號)第一條停止執(zhí)行。

  因此,企業(yè)可根據(jù)董事在公司任職情況,判斷適用上述具體規(guī)定條款。

  【問題2】

  目前獨立董事不任職,需要按照三級超額累進(jìn)稅率計算嗎?

  【解答】

  獨立董事未在公司任職,公司向其支付的董事費,應(yīng)按勞動報酬所得應(yīng)適用的級數(shù)和稅率計算繳納個人所得稅,也就是適用問題所述的三級超額累進(jìn)稅率。

  【問題3】

  是否需要代開發(fā)票?

  【解答】

  關(guān)于工資,薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)分問題。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》 (國稅發(fā)[1994]089號)規(guī)定,工資,薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動,即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職,受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝,提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于,前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系,后者則不存在這種關(guān)系。

  《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》規(guī)定,服務(wù)業(yè),是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

  依據(jù)上述規(guī)定,獨立董事以技能為社會提供服務(wù),取得董事費勞務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅并開具“服務(wù)業(yè)”發(fā)票。

責(zé)任編輯:lipeipei

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