問：我公司與A銀行、B銷售商簽訂車輛三方協(xié)議，協(xié)議約定我公司銷售給B銷售商的汽車款項，由A銀行支付，B銷售商銷售車輛后，第一時間內(nèi)將車款存入A銀行，如自簽訂之日起90天內(nèi)，未銷售出去三方融資的車輛，則我公司須將前期收取的車款退給A銀行，我公司收回以前銷售給B銷售的車輛。目前的狀況是，我公司開具給B銷售商的發(fā)票，B銷售商已經(jīng)認(rèn)證抵扣，目前B銷售商庫內(nèi)還有未售出的車輛，這部分車輛我公司需收回。但B銷售商無法提供銷售發(fā)票或開具紅字通知單。

　　問題：

　　1.如我公司做銷售收入沖回，無發(fā)票行嗎?

　　2.我公司做購進，無發(fā)票，能否做成本，且在企業(yè)所得稅稅前列支?

　　3.如B銷售商當(dāng)?shù)氐腃銷售商愿意銷售該部分車，C銷售商銷售時有收入，B依然不能提供銷售發(fā)票或紅字通知單，其成本可否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　答：1.《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》，附件3)。

　　《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

　　第十九條規(guī)定，銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。

　　紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

　　《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條第二款規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

　　根據(jù)上述規(guī)定，無法取得購買方的紅字通知單，銷售方無法開具紅字專用發(fā)票，不能自行沖減收入。

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司會計上作為購進成本核算的存貨，如果未按規(guī)定取得發(fā)票，發(fā)生再銷售時，企業(yè)所得稅前不能作為成本列支。

　　同理，C公司未按規(guī)定取得發(fā)票，再銷售時，企業(yè)所得稅前也不能作為成本列支。