實務(wù)操作
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問:我公司與A銀行、B銷售商簽訂車輛三方協(xié)議,協(xié)議約定我公司銷售給B銷售商的汽車款項,由A銀行支付,B銷售商銷售車輛后,第一時間內(nèi)將車款存入A銀行,如自簽訂之日起90天內(nèi),未銷售出去三方融資的車輛,則我公司須將前期收取的車款退給A銀行,我公司收回以前銷售給B銷售的車輛。目前的狀況是,我公司開具給B銷售商的發(fā)票,B銷售商已經(jīng)認(rèn)證抵扣,目前B銷售商庫內(nèi)還有未售出的車輛,這部分車輛我公司需收回。但B銷售商無法提供銷售發(fā)票或開具紅字通知單。
問題:
1.如我公司做銷售收入沖回,無發(fā)票行嗎?
2.我公司做購進,無發(fā)票,能否做成本,且在企業(yè)所得稅稅前列支?
3.如B銷售商當(dāng)?shù)氐腃銷售商愿意銷售該部分車,C銷售商銷售時有收入,B依然不能提供銷售發(fā)票或紅字通知單,其成本可否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:1.《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十四條規(guī)定,一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》,附件3)。
《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
第十九條規(guī)定,銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。
紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條第二款規(guī)定,一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形,應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,增值稅額不得從銷項稅額中扣減。
根據(jù)上述規(guī)定,無法取得購買方的紅字通知單,銷售方無法開具紅字專用發(fā)票,不能自行沖減收入。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定,未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。
根據(jù)上述規(guī)定,貴公司會計上作為購進成本核算的存貨,如果未按規(guī)定取得發(fā)票,發(fā)生再銷售時,企業(yè)所得稅前不能作為成本列支。
同理,C公司未按規(guī)定取得發(fā)票,再銷售時,企業(yè)所得稅前也不能作為成本列支。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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