實務(wù)操作
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問:我公司在外省租賃廠房作為辦事處倉庫,需要進行廠房路面硬化和改造,我公司與本公司所在地一建筑公司簽訂改造合同,對方負責(zé)到省外租賃地點施工。
請問現(xiàn)在項目基本結(jié)束,承包方(本地建筑公司)如何為我公司開具發(fā)票,我公司如何入賬,廠房租賃單位不承擔(dān)該改造費用。
答:《營業(yè)稅暫行條例》第十四條第(一)項規(guī)定,納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是,納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目和主要賬務(wù)處理》“1801長期待攤費用”第一條規(guī)定,本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在1年以上的各項費用,如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。
根據(jù)上述規(guī)定,提供建筑勞務(wù)的納稅人,應(yīng)該向勞務(wù)發(fā)生地主管機關(guān)申報納稅。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票和新版建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕173號)規(guī)定,該建筑公司到省外租賃地提供建筑業(yè)勞務(wù),凡按規(guī)定確定為自開票納稅人的,應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地開具《建筑業(yè)發(fā)票》;凡按規(guī)定確定為代開票納稅人的,應(yīng)在建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地,由其主管稅務(wù)機關(guān)代開《建筑業(yè)發(fā)票》。
對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,會計上通過“長期待攤費用”科目核算。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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