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實務(wù)操作

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如何處理才能將一次性賠償款在所得稅前扣除?

2014-5-26 17:23:12財會月刊字體:

  我公司2012年7月份一名員工在操作機械時受傷,傷勢比較嚴(yán)重,至今還在住院治療。最近公司準(zhǔn)備一次性賠償解決此事。員工住院期間花費30萬元左右,另一次性賠償60萬元,公司與受傷員工采取的是仲裁調(diào)解。請問我公司需要怎么樣處理才能將一次性賠償款在所得稅前扣除?

  答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)的相關(guān)規(guī)定,《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:

  (1)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

  (2)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

  (3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

  同時根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  根據(jù)上述規(guī)定,對于除福利費明確可以列支的費用項目外的,減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的,企業(yè)實際負(fù)擔(dān)的其他賠償類支出,如果有確鑿證據(jù)能夠證明該項工傷支出是與取得收入有關(guān)的、已實際發(fā)生的,且在合理的范圍(比如勞動保障部門規(guī)定的工傷醫(yī)療賠償標(biāo)準(zhǔn))內(nèi),是可以申報稅前扣除的。

  企業(yè)在發(fā)生工傷賠償時應(yīng)注意把握以下幾點:

 、僭诠鹿拾l(fā)生后,應(yīng)盡量及時取得相關(guān)的事故鑒定證明以證明事故的真實性。認(rèn)定工傷的關(guān)鍵在于是否是因工作原因而受到傷害。

 、诎凑债(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)文件制定賠償辦法并與職工簽訂相關(guān)賠償協(xié)議。

 、圪r償金額不得超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的賠償標(biāo)準(zhǔn)。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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