問：我們公司是從事商業(yè)房地產開發(fā)的，開發(fā)的地塊原本有臨時電的設備，也就是臨電的變電箱;該變電箱的產權不屬于我們公司，原有所有權人也不需要該部分設備，遺留在我司所屬的開發(fā)地塊。目前因為項目進入到尾聲，已經(jīng)接通了正式用電。原有箱變需要出售給廢舊物品收購的企業(yè)。該業(yè)務我司會計核算方面應該如何處理?

　　答：《企業(yè)會計準則——會計科目和主要賬務處理》1901 待處理財產損溢

　　一、本科目核算企業(yè)在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。

　　企業(yè)如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。

　　三、待處理財產損溢的主要賬務處理。

　　(一)盤盈的各種材料、產成品、商品、生物資產等，借記“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產”等科目，貸記本科目。

　　盤盈的除固定資產以外的其他財產，借記本科目，貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入”等科目。

　　(二)盤虧、毀損的各項資產，按管理權限報經(jīng)批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目。

　　四、企業(yè)的財產損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)無賬面記載，但單位實際占有的資產，應作為盤盈資產，鑒于上述配電箱屬于廢舊物品，作為廢品處置，已不屬于固定資產，應作為盤盈材料，按殘料價值核算。相關會計分錄如下：

　　(1)企業(yè)存貨盤盈時：

　　借：原材料

　　　　貸：待處理財產損溢

　　(2)按管理權限報經(jīng)批準后：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　(3)銷售時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　應交稅費/應交增值稅

　　(4)結轉成本：

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：原材料。