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以產(chǎn)品償還債務(wù)的財(cái)稅處理方法

2014-7-2 16:54:04互聯(lián)網(wǎng)字體:

  【問(wèn)】A公司欠B公司貨款300000元。由于A公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難,短期內(nèi)不能支付已于2010年5月1日到期的貨款。2010年7月1日,經(jīng)雙方協(xié)商,B公司同意A公司以其產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品的公允價(jià)值為200000元,實(shí)際成本為120000元。A公司和B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。B公司于2010年8月1日收到A公司抵債的產(chǎn)品,并作為庫(kù)存商品入庫(kù)。A公司如何進(jìn)行財(cái)稅處理?

  【答】①業(yè)務(wù)分解

  a.銷售產(chǎn)品——產(chǎn)品公允價(jià)值200000元,增值稅銷項(xiàng)稅額34000元

  b.按其公允價(jià)值償還債務(wù),并計(jì)算債務(wù)重組利得:

  應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值 3000000

  減:所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的公允價(jià)值 200000

  增值稅銷項(xiàng)稅額(20000×17%) 34000

  債務(wù)重組利得300000-200000-34000=66000

  ②賬務(wù)處理:

  借:應(yīng)付賬款 300000

    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34000

  營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 66000

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120000

    貸:庫(kù)存商品 120000

 、塾(jì)算企業(yè)所得稅

  因該債務(wù)重組事項(xiàng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額:銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額(200000-120000)+債務(wù)清償利得66000=146000(元)

  應(yīng)納所得稅:146000×25%=36500(元)

責(zé)任編輯:初曉微茫

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