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出售舊固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算

2014-10-27 16:37:56東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  我公司準(zhǔn)備出售2008年12月31日以前購買的設(shè)備按稅法規(guī)定4%的稅率開具普通發(fā)票減半征收,那收入按多少確認(rèn)呢?涉及的增值稅如何進(jìn)行帳務(wù)處理?

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函[2009]90號(hào))四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額

  (一)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

  銷售額=含稅銷售額/(1+4%)

  應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

  (二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

  銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

  應(yīng)納稅額=銷售額×2%

  應(yīng)該說,這個(gè)“減半”規(guī)定,是增值稅處理時(shí)的征收率的減半,與計(jì)稅收入(即計(jì)稅銷售額)無關(guān)。

  比如,處置資產(chǎn)實(shí)收金額104元,則計(jì)稅銷售額為100(104/1.04),應(yīng)納稅額為2(100×0.04/2)。納稅會(huì)計(jì)處理如下:

  借:銀行存款         104

    貸:固定資產(chǎn)清理       104

  借:固定資產(chǎn)清理        2

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)          2

責(zé)任編輯:初曉微茫

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