問(wèn)：分公司與總公司間有業(yè)務(wù)合作，2015年元月份在稅局代開(kāi)了2014年雙方合作的業(yè)務(wù)發(fā)票(增值稅票)。2014年12月份時(shí)曾到科韻路大廳咨詢過(guò)值班人員，當(dāng)時(shí)得到的答復(fù)是可以提前確認(rèn)收入滯后開(kāi)票，這種事很常見(jiàn)。2015年元月份填報(bào)增值稅申報(bào)表時(shí)，咨詢專管員說(shuō)不能做2014年收入，讓我們做賬務(wù)調(diào)整。后再次到申報(bào)大廳咨詢，也說(shuō)是不可以先做收入。經(jīng)過(guò)調(diào)整我們?cè)?014年賬上沒(méi)有反映這部分收入，2015年元月份進(jìn)行了零申報(bào)�，F(xiàn)審計(jì)人員認(rèn)為這部分應(yīng)是2014年收入，建議調(diào)整。如果審計(jì)做了調(diào)整，那我們2015年的元月份賬面收入就會(huì)比報(bào)稅收入少，會(huì)形成差異。請(qǐng)問(wèn)我們企業(yè)該如何處理此涉稅事項(xiàng)，是否可以認(rèn)同審計(jì)調(diào)整?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))的規(guī)定，填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。因此，納稅人應(yīng)按上述規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具發(fā)票，并確認(rèn)收入依法申報(bào)繳納增值稅。若您公司2014年的增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)符合上述法律規(guī)定的開(kāi)具發(fā)票時(shí)限要求而沒(méi)有開(kāi)具的，屬于違反發(fā)票管理辦法的行為。但是，您公司未按規(guī)定時(shí)限開(kāi)具發(fā)票的行為造成違法的法律后果并不意味著免除了您公司的開(kāi)票義務(wù)，對(duì)于2014年的業(yè)務(wù)，您司在2015年才開(kāi)具發(fā)票的，也還是應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅。