東奧會計在線 會計實務(wù)頻道小編：研發(fā)費加計扣除：企業(yè)申報時應(yīng)準(zhǔn)備哪些資料?

　　答：

　　企業(yè)應(yīng)重視對各項資料的準(zhǔn)備工作，確保內(nèi)容真實、資料齊全，力爭在匯算清繳所得稅申報時能夠及時、完整、準(zhǔn)確地提供這些資料，避免由于未能按照規(guī)定提供有關(guān)資料而導(dǎo)致不得享受研究開發(fā)費用加計扣除的后果。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行，研發(fā)費扣除及風(fēng)險防范問題應(yīng)高度重視。根據(jù)國稅發(fā)[2008]116號的規(guī)定，申請加計扣除不需要事前在稅務(wù)機關(guān)辦理行政許可、備案、審批等手續(xù)，也不要求研發(fā)費用事先通過會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所的審計、審核或鑒證，僅需要在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報和匯算清繳時，按照規(guī)定報送有關(guān)資料。由此可以看出，對研發(fā)費用的加計扣除屬于一種自主申報式的扣除。

　　根據(jù)國稅發(fā)[2008]116號的規(guī)定，申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。因此，企業(yè)不可忽視對規(guī)定資料的報送工作，應(yīng)認(rèn)真對照國稅發(fā)[2008]116號規(guī)定所需要提供的各項資料，重視對各項資料的準(zhǔn)備工作，確保內(nèi)容真實、資料齊全，力爭在匯算清繳所得稅申報時能夠及時、完整、準(zhǔn)確地提供這些資料，避免由于未能按照規(guī)定提供有關(guān)資料而導(dǎo)致不得享受研究開發(fā)費用加計扣除的后果。

　　根據(jù)國稅發(fā)[2008]116號和財稅[2013]70號中的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，針對不同的研發(fā)方式，需要向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料：

　　(一)自主研發(fā)項目需要報送的資料包括:研究開發(fā)項目計劃書、研究開發(fā)費預(yù)算、研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單、研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會研究開發(fā)項目立項的決議文件、研究開發(fā)項目的效用情況說明和研究成果報告等資料。如果主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，企業(yè)還需要提供地市級(含)以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。

　　(二)合作研發(fā)項目需要報送的資料包括:研究開發(fā)項目計劃書、研究開發(fā)費預(yù)算、研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單、研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會研究開發(fā)項目立項的決議文件、研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。如果主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，企業(yè)還需要提供地市級(含)以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。

　　(三)委托研發(fā)項目需要報送的資料包括:研究開發(fā)項目計劃書、研究開發(fā)費預(yù)算、研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單、研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會研究開發(fā)項目立項的決議文件、研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。如果主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，企業(yè)還需要提供地市級(含)以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。

　　(四)集中研發(fā)項目需要報送的資料包括:被分?jǐn)偡綉?yīng)當(dāng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同以及由企業(yè)集團母公司負(fù)責(zé)編制的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙�、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。如果主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，企業(yè)還需要提供地市級(含)以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。上述協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容，研究開發(fā)費用的分?jǐn)偡椒☉?yīng)當(dāng)遵循權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則。