1、2014年在匯算清繳前已經(jīng)實際支付并且代扣代繳稅款的部分在2013年匯繳時要調(diào)增嗎?

　　2、2014年匯繳前沒有實際支付(我們在支付時代扣代繳)也沒有代扣代繳稅款的服務費，2013年匯繳時要調(diào)增嗎?

　　答：《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2009〕3號)第七條規(guī)定，扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應支付本辦法第三條規(guī)定的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。本條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。

　　《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第24號)第一條規(guī)定，中國境內(nèi)企業(yè)(以下稱為企業(yè))和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項，不是一次性計入當期成本、費用，而是計入相應資產(chǎn)原價或企業(yè)籌辦費，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤入成本、費用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的， 應在企業(yè)計入相關資產(chǎn)的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司雖已取得境外發(fā)票，但會計上已按權責發(fā)生制計提費用，對于貴公司而言，屬于到期應支付的款項。如果貴公司在2013年度企業(yè)所得稅年度納稅申報時已代繳外方稅款的，該項計提費用準予在稅前扣除;如果貴公司在2013年度企業(yè)所得稅年度納稅申報時未代繳外方稅款的，該項計提費用不得稅前扣除。